Varščina za plačilo carinskih dajatev: metode in izračun zneska

Carinska plačila so precej velika kategorija prihodkov državnega proračuna. V Ruski federaciji, članici carinske unije, jih ureja pravni akt, ki je skupen vsem državam članicam carinske unije - carinski zakonik (na kratko carinski zakonik). Ločeno obravnava vprašanje varščine plačila carinskih dajatev. V tem članku bomo opisali, kaj pomenijo, pojasnili postopek in pogoje plačila ter način njihovega izračuna. Podrobno preučite obstoječe možnosti za zavarovanje plačil.

Carine

Glavne carinske dajatve v Ruski federaciji so povezane pristojbine, dajatve in davki.

Carine so obvezne dajatve, ki jih carinski organi zaračunajo za prenos različnega blaga čez mejo. Plačilo takega prispevka je predpogoj za uvoz/izvoz izdelkov. Uveljavlja se z državnimi izvršilnimi ukrepi.

Carine so razdeljene v več kategorij:

• Po namenu zbiranja: davčni in protekcionistični.
• Po vrsti obdavčitve: uvozne dajatve (to so carine za blago, uvoženo v Rusko federacijo), tranzitne dajatve, izvozne dajatve.
• Kako se izračunajo stopnje: ad valorem, mešane, posebne.
• Po izvoru: avtonomni in pogodbeni.
• Po državi porekla: splošno, preferencialno, minimalno.

Obstaja tudi posebna skupina posebnih carinskih dajatev:

• Zaščita.
• Protidamping .
• Kazenski.
• Sezonski.
• Nadomestila .

Carine

Naslednja opredelitev (Carinski zakonik carinske unije, čl. 72). Carine so obvezna plačila, ki jih pobirajo carinski organi za dejanja, povezana s sprostitvijo blaga, njegovim spremstvom in drugimi dejanji, določenimi s carinsko unijo ali zakonodajo držav članic carinske unije.

Kodeks določa tudi naslednje:

• Vrste in stopnje teh pristojbin so določene z zakonodajo članic CU.
• Znesek takih pristojbin ne sme presegati približnega zneska stroškov, ki jih imajo carinske agencije z opravljanjem dejavnosti, za katere se domneva, da je takšna pristojbina.

Kaj se plača?

Carinska plačila se zaračunajo tako izvoznikom kot uvoznikom. Poglejmo, kaj vsak od njih posebej plača.

Dajatve uvoznikov za uvožene izdelke

• Uvozna dajatev.
• Carinske pristojbine.
• DDV (če ni po ničelni stopnji).
• Trošarina (za trošarinsko blago).

Izvozniki za izvožene izdelke:

• Dajatev ob carinjenju.
• Izvozna dajatev (samo za kategorije blaga, za katere veljajo ta plačila).

Za izračun in pripravo vsega navedenega lahko uporabite carinske posrednike. Potrebne postopke lahko opravite tudi sami.

Časovni razpored in postopek

Podrobno preučimo postopek in pogoje za plačilo carinskih dajatev (člen 329 carinskega zakonika). 329 CC). V zvezi z uvozom je navedeno naslednje

• Pri uvozu blaga v carinsko območje Ruske federacije je treba uvozne dajatve in druge davke plačati na dan vložitve. Če ta dokument ni vložen pravočasno, se rok za takšna plačila izračuna od datuma izteka roka za vložitev.
• Če je uvoženo blago predhodno deklarirano, je treba carinske dajatve in davke plačati najpozneje na dan sprostitve takega blaga.
• Če se predloži periodična deklaracija, je treba zapadla plačila plačati v 15 dneh od prihoda blaga v Rusko federacijo ali od datuma zaključka notranjega tranzita. To velja, če blago ni prijavljeno na kraju prihoda.
• Če je blago sproščeno pred predložitvijo deklaracije, se carinske pristojbine plačajo najpozneje v 15 dneh od datuma predložitve (tega blaga) carinskim organom na kraju njegovega prihoda na območje Ruske federacije. Če se deklaracija vloži na kraju, ki ni kraj prihoda v Rusko federacijo - najpozneje 15 dni po zaključku notranjega carinskega tranzita.

Sedaj se uporabljajo določbe zakonodaje o izvoženem blagu s carinskega območja carinske unije (Rusija, Kazahstan, Belorusija):

• Ob izvozu je treba dajatve plačati najpozneje na dan vložitve deklaracije.
• V primeru zakonodajnih sprememb carinskih režimov je treba ustrezne dajatve in davke plačati najpozneje na zadnji dan zadevnega režima.

Algoritem za izračun

Če ne želite uporabljati storitev carinskih posrednikov, lahko uporabite naslednja navodila za izračun:

1. Določite državo proizvodnje in poreklo blaga.
2. Poiščite kodo izdelka v TN VED.
3. Določite stopnjo dajatve, ki jo je treba plačati: ad valorem (odstotek carinske vrednosti blaga), specifična (določen denarni znesek na enoto blaga), kombinirana.
4. Določite, ali je blago podvrženo trošarini. Seznam je naveden v členu. 193 RUSKI DAVČNI ZAKONIK. Glavne kategorije so alkohol, tobak, avtomobili. Upoštevajte, Trošarine se zaračunavajo samo za uvoz.
5. DDV. Pri izvozu blaga v tujino se DDV ne obračuna za. Ta davek se plača samo za uvoz. Obstajajo tri vrste dajatev: polni DDV, preferencialna stopnja (seznam v razdelku "Carinska obveznica") in koncesijska stopnja (seznam v razdelku "Carinska obveznica"). 2. članek. 164 TC) ničelna stopnja (samo za visokotehnološko opremo, katere seznam odobri Ministrstvo za industrijo in trgovino).
6. Obveznost za carinjenje. Najmanjši znesek je 500 rubljev, največji pa 10 000 rubljev. Gre za fiksno plačilo, ki je odvisno od carinske vrednosti blaga.
7. Pristojbina za spremstvo. V takih primerih se izda tudi carinska tranzitna varščina. Gre za gibanje blaga po državi pod nadzorom carinskega prevoznika. Stroški teh storitev 2000-6000 RUB.
8. Pristojbina za carinsko skladiščenje. Če gre za navadno skladišče, je pristojbina 1 rubelj./Na 100 kg tovora. Če je specializirana, se stroški povečajo za dvakrat.

Ko ste določili vse te vrednosti, jih morate dodati v ustrezna polja.

Izračunajte s kalkulatorjem

Carinske dajatve najlažje izračunate s spletnimi carinskimi kalkulatorji. Številni spletni portali ponujajo takšno uporabno možnost. Večinoma so brezplačne.

Za izračun približnega zneska dolgovanega plačila lahko uporabite poenostavljeno različico kalkulatorja. Tu morate vnesti naslednje podatke:

• Stroški blaga.
• Valuta.
• Stopnja dajatve (po harmoniziranem poimenovanju blaga).
• Stopnja DDV.

Za natančnejši izračun carinskih dajatev lahko uporabite storitve profesionalnega naprednega carinskega kalkulatorja s temi elementi:

• Navedite valuto.
• Oznaka HS za izdelek.
• Država pogodbenica.
• Država izvora.
• Stroški serije.
• Količina blaga.
• Cena na enoto.

Kaj je zavarovanje?

Varščina plačila carinskih dajatev (po carinskem zakoniku) - sprostitev blaga iz carine brez plačila teh dajatev, vendar ob predložitvi določenih jamstev s strani deklaranta.

Vse primere takšne varnosti lahko razdelimo v skupine: brezpogojna in izjemna.

brezpogojna varnost

Brezpogojno zavarovanje plačil carinskih dajatev se uporablja v dveh režimih tuja gospodarska dejavnost - Carinski tranzit in predelava zunaj carinskega območja. Toda zakaj bi bilo to potrebno v tem primeru?? Najbolje bi bilo, če se takšna plačila ne bi izvajala za tranzit in predelavo v tujini. Vendar se želijo vlade na ta način zaščititi pred nekaterimi brezobzirnimi trgovci v zunanji trgovini.

Dejstvo je, da je za nekatere od njih tranzit in predelava le "naslovnica". Zajema brezcarinski izvoz in uvoz. Tako blago "se zatakne" v Ruski federaciji med tranzitom. Tisti, ki so poslani na obdelavo v tujino, pogosto ostanejo v tujini za vedno.

Ekskluzivna varnost

Izjemna varnost pri plačilu carinskih dajatev je le enkraten dogodek. Te so lahko povezane z meddržavnimi začasnimi ureditvami, višjo silo, prehodnimi režimi itd. To so tudi primeri, ko se subjekti zunanje gospodarske dejavnosti in carinski sistem v natančno določenih rokih ne morejo dogovoriti o znesku carin, ki jih je treba plačati. V nekaterih primerih pomagajo zaščititi pred izogibanjem carinskim dajatvam.

Vse izjemne primere je mogoče razvrstiti v naslednje kategorije:

• Sprememba obdobij plačila carinskih dajatev.
• Izdaja izdelkov, ki ji sledi ocenjevanje.
• sprostitev blaga, ki spada v kategorijo "pogojno izpuščen".
• Drugi primeri.

Tu se dodeli posebna postavka za carinsko zavarovanje predmetov gospodarske dejavnosti, ki opravljajo carinske dejavnosti:

• Lastniki TSI.
• Gospodarski subjekti.
• Lastniki carinskih skladišč.
• Carinski posredniki.
• Carinski prevozniki in drugi.

Kaj je TRP?

V tem primeru je TRS splošna carinska varščina. ali splošna varnost za carinska plačila. Uporablja se v primerih, ko nameravajo zunanjetrgovinski subjekti dlje časa delovati v režimu, ki ne deluje brez carinske varnosti. ali za pokrivanje velikih območij, ki vključujejo več carinskih uradov z določeno vrsto dejavnosti.

TRS je neke vrste naročniški dokument, ki ga potrdi en carinski organ, nato pa ga sprejmejo vsi drugi organi, vključeni v dobavno verigo. Velja za omejeno časovno obdobje na določenem ozemlju.

TRP določa naslednje

• Informacije o glavnem carinskem organu (ki izda dokument in potrdi varščino).
• Informacije o samem zunanjetrgovinskem subjektu.
• Znesek zavarovanja.
• Obdobje veljavnosti TRS.
• Seznam carinskih transakcij, ki so zajete v tem zavarovanju.

Znesek zavarovanja

V carinskem zakoniku CU je uvedeno zavarovanje za primer utaje carinskih dajatev. Njegova velikost glede na brezpogojne primere se upošteva z oznakami iz HS (brez preferencialov in izjem).

Predstavimo najpogostejše primere:

• V carinskem tranzitu. polno zavarovanje za carinske dajatve in DDV, ki se zahteva ob uvozu takega blaga na carinsko območje.
• Pri izvozu za predelavo. popolno zavarovanje izvoznih dajatev (če se uporablja za izdelek).
• V zvezi z izdelki, za katere velja trošarina v Ruski federaciji. Nekateri fiksni zneski, določeni z zakonodajo.

Različne metode

V carinski uniji obstajajo različni načini zagotavljanja plačila carinskih dajatev:

• Bančna jamstva.
• Zastavitev premoženja.
• Poroštvo .

Podrobneje si oglejmo njihove značilnosti.

Obljuba

Varščina za carinske dajatve je po svoji naravi zavarovana s premoženjem. Zunanjetrgovinski predmet je zastavitelj, carinski organ pa zastavni upnik. V poslovno razmerje je lahko vključena tudi tretja oseba - porok.

Zastavitev sredstev je v tem primeru v obliki sporazuma med deklarantom in carinskim uradom. Kot zavarovanje ni mogoče uporabiti naslednjega

• Premoženje, ki je bilo predhodno zastavljeno.
• Sredstva zunaj Rusije.
• hitro pokvarljivo blago.
• Proizvodi in posebni predmeti energetske industrije.

Bančna jamstva

Kot je razvidno iz imena, jamstva v tem primeru zagotavljajo bančne institucije in druge zavarovalnice ali kreditne družbe, ki morajo biti vključene v register carinskih garantov.

Carinski sistem mora v treh delovnih dneh preveriti zavarovanje in ga odobriti ali zavrniti.

Razlogi za zavrnitev so običajno naslednji: Nepravilna dokumentacija, Preseganje omejitve zneska garanta.

Jamstvo

Pomen jamstva je v tem primeru podoben pomenu bančne garancije. Razliki sta le dve:

• Poroštvo ni vključeno v register carinskih porokov.
• Rok, v katerem carina obravnava zahtevek za zavarovanje plačila, je 15 dni in ne 3 dni.

Da bi carina odobrila garanta, mu je treba poslati predlog. Priložiti je treba tristransko poroštveno pogodbo. ali dvostranski sporazum, ki mu je priloženo soglasje prijavitelja, da deluje kot porok.

Pomembna pripomba: željo poroka, da postane porok, je treba v tem primeru podpreti z bančno garancijo.

Zagotovitev depozita

Po pošiljanju zneska varščine je treba pridobiti carinsko potrdilo. To bo potrebno za pridobitev zavarovanja od določenega carinskega organa.

Če se pojavijo delne ali popolne garancijske obveznosti, so možni naslednji premiki gotovina:

• Znesek davkov in carin se odšteje od pologa in prišteje k carini. Preostala sredstva po koncu obdobja obveznosti se vrnejo plačniku. Lahko se knjiži tudi v dobro prihodnjih transakcij.
• Plačnik bo ločeno plačal zneske dajatev in davkov. V takem primeru se mu vrne celoten znesek pologa. V nasprotnem primeru bo v celoti knjižen v dobro prihodnjih transakcij.

Gotovinska varščina, kot je prikazana na tem mestu, je najpreprostejši način pridobivanja carinske varščine. Vendar je ugodna le, če so zneski majhni. Če je trgovec prepričan, da se davek in dajatve ne bodo odšteli od vrednostnega papirja, je primerneje uporabiti negotovinsko obliko vrednostnega papirja. To je zanj ugodno predvsem zato, ker sorazmerno visoki zneski ne bodo zamrznjeni na carinskih računih.

Da carinski sistem ne bi imel razlogi za Za povečanje zneska varščine mora zunanjetrgovinski subjekt pripraviti vse potrebne informacije vnaprej Tujetrgovinski zastopnik mora pridobiti potrebne informacije o svojem blagu in se z regionalnim carinskim uradom dogovoriti o oznakah HS.

Zavarovanje carinskih dajatev je način zavarovanja pred brezvestnimi trgovci, ki pod krinko tranzita in pošiljanja blaga v predelavo v tujino skrivajo brezcarinski izvoz in uvoz. Danes obstajajo trije načini zavarovanja - zastava, bančno jamstvo in poroštvo. Znesek se izračuna z uporabo oznake HS za blago.