Pogodba o izogibanju dvojnemu obdavčevanju s ciprom: opredelitev, uporaba in bistvo

Rusijo kot dejavnega akterja v svetovnih zadevah z mednarodnimi pogodbami povezujejo številne države sveta. Eden od takšnih pomembnih dokumentov je sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja s Ciprom. V tem članku bomo pregledali bistvo tega dokumenta in njegove najpomembnejše določbe. Obravnavajmo nekaj različic dohodkov in načela izogibanja dvojnemu obdavčevanju, ki so zanje učinkovita.

Kaj je to??

Sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju s Ciprom je bil sprejet v Nikoziji 5.12.1998 г. Vlada Cipra in vlada Ruske federacije sta podpisali dokument v zvezi z davki na kapital in dohodek. Njen namen je spodbujati gospodarsko sodelovanje med temi državami.

Pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja s Ciprom velja za posameznike, ki se štejejo za rezidente ene ali obeh držav članic. V dokumentu so obravnavane naslednje teme:

• Davki, za katere se uporablja pogodba.
• Kdo je rezident.
• Obdavčitev dobička iz nepremičnin.
• Obdavčitev dobička iz različnih poslovnih dejavnosti.
• Obdavčitev dohodka iz mednarodnega prometa.
• Izdaja pridruženih družb.
• Izdaja dividend, licenčnin, obresti.
• Obdavčitev dobičkov iz odsvojitve nepremičnin.
• Obdavčitev dobička iz osebnih storitev.
• Obdavčitev zaposlitve, direktorskih honorarjev, dohodkov umetnikov, športnikov, javnih uslužbencev, upokojencev, pripravnikov, študentov, raziskovalcev.
• Obdavčitev drugih dohodkov.
• Odprava dvojnega obdavčevanja, nediskriminacija, pomoč pri pobiranju davkov, omejitve oprostitev.
• Začetek veljavnosti in prenehanje.

Nato si oglejmo najpomembnejše določbe sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju s Ciprom.

Kateri davki so predvideni?

Ta pogodba se uporablja za davke na dohodek in premoženje, ki se obračunavajo v imenu vsake od pogodbenic, njihovih enot in lokalnih oblasti.

V skladu s sporazumom o izogibanju dvojnemu obdavčevanju med Rusijo in Ciprom so davki na dohodek in kapital vsi davki, naloženi na celoten dobiček, celoten kapital ali na določene elemente dohodka/kapitala. Sem spadajo davki na dobiček od odsvojitve premoženja (nepremičnin in premičnin), davki na plače, davki na kapitalske dobičke.

V primeru Ruske federacije so ta plačila naslednja:

• Davek od dohodkov pravnih oseb in podjetij.
• Prihodki davek za zasebnik.
• Davek na Premoženje podjetij in podjetja.
• Davek na nepremičnine državljanov.

V primeru Cipra je pomembno naslednje:

• Davki od dobička.
• Davki od dohodkov pravnih oseb.
• Posebne dajatve za zaščito Republike.
• Davki na kapitalske dobičke.
• Davek na nepremičnine.

Oglejmo si nekaj določb pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja (v Rusiji in na Cipru).

Dohodek od nepremičnin

V tem razdelku je treba poudariti naslednje:

• Dohodek, ki ga rezident ene od držav pogodbenic prejme iz nepremičnine, ki se nahaja v drugi državi pogodbenici, se lahko obdavči v tej drugi državi. To velja tudi za dobičke iz kmetijstva in gozdarstva.
• Nepremičnine se tukaj nanašajo na tisto, kar se po zakonodaji držav pogodbenic šteje za nepremičnine. Motorna vozila in ladje ali zrakoplovi niso vključeni v nepremičnine.
• Nepremičnine vključujejo tudi premoženje, ki je pomožno nepremičninam. V kmetijstvu in gozdarstvu so to živina in oprema, različne vrste ribištva.

Dohodek iz podjetništva

Naslednja določba pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja se nanaša na poslovne dejavnosti:

• Dobiček podjetja ene od držav pogodbenic je obdavčen samo v tej državi. vendar pod pogojem, da organizacija ne opravlja poslovnih dejavnosti v drugi državi pogodbenici prek svoje stalne poslovne enote. Če ta pogoj ni izpolnjen, je dobiček obdavčljiv v obeh državah. V drugem primeru pa je druga lastnina le v obsegu, ki se nanaša na to ustanovo.
• Pri določanju obdavčljivih dobičkov v drugi državi je dohodek stalne poslovne enote znesek dobička, ki bi ga ustvarila kot ločeno, samostojno podjetje, ki se ukvarja z istim/enakovrednim področjem. in mora delovati popolnoma neodvisno od matične družbe.
• Pri določanju dobička predstavništva so dovoljeni odbitki za stroške upravljanja in splošne administrativne stroške.
• Dobička ni mogoče pripisati stalni poslovni enoti samo na podlagi nakupa surovin ali blaga za poslovno enoto.

Prihodki od ladijskega prometa

V mejah sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja med Rusko federacijo in Ciprom mednarodni prevoz pomeni opravljanje zračnega in pomorskega prevoza ter drugega cestnega prevoza. Dohodki lastnikov, najemnikov in zakupnikov so obdavčeni. ne le z upravljanjem navedenih vozil, temveč tudi z njihovim dajanjem v najem.

Obdavčeni so tudi najem zabojnikov in pripadajoče opreme, brez katere ni mogoče uporabljati cestnih vozil, letal in ladij.

Obdavčitev se tukaj obračuna samo v državi pogodbenici, v kateri je kraj upravljanja mednarodno dobičkonosne družbe.

Dividende

Nadaljevanje pregleda mednarodnega sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju med Rusijo in Ciprom. V zvezi z dividendami je navedeno naslednje:

• Dividende, ki jih podjetje, ki je rezident ene pogodbenice, plača podjetju, ki je rezident druge pogodbenice, so lahko obdavčene tudi v drugi državi.
• Pomembno je upoštevati, da so iste dividende lahko obdavčene tudi v državi, katere rezident je izplačevalec.
• Če pa je pod temi pogoji oseba, ki je dejansko upravičena do prejema dividende, državljan druge države, potem obračunani davek ne presega 5 % celotnega dohodka, če je ta oseba neposredno vložila svoj denar v kapital plačilne družbe. Ta znesek ni nižji od 100.000 evrov. V vseh drugih primerih davek ne sme presegati 10 % zneska dividende.

Obresti

Države po vsem svetu pogosto podpisujejo sporazume o izogibanju davkom. Obravnavamo pogodbo med Rusijo in Ciprom. V zvezi z obrestmi je navedeno naslednje

• Obresti, ki nastanejo v eni pogodbeni državi in se plačajo rezidentu druge pogodbene države, so obdavčljive samo v drugi pogodbeni državi.
• Obresti tukaj pomenijo dohodek iz kakršnih koli dolžniških terjatev, ne glede na hipotekarno zavarovanje in pravico do deleža v dohodku posojilojemalca.

Avtorski honorar

Kot je navedeno zgoraj, je bila leta 1998 podpisana pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja. Državi, ki sta jo sklenili, sta Ciper in Ruska federacija. Upoštevajte, kaj piše o avtorskih honorarjih:

• Avtorski honorarji, ki nastanejo v eni pogodbeni državi in se plačajo rezidentu druge pogodbene države, se obdavčijo samo v drugi državi.
• Avtorski honorarji v tem kontekstu so kakršna koli plačila, prejeta kot nadomestilo za uporabo ali uživanje avtorsko zaščitenih umetniških in literarnih del, znanstvenih odkritij, pa tudi filmov, videoposnetkov, zvočnih posnetkov, patentov, know-howa, računalniških programov, izumljenih zahtevkov, blagovnih znamk, modelov, opisov tajnih postopkov in vseh informacij, ki se nanašajo na poslovne, znanstvene ali industrijske dejavnosti. Plačilo za uporabo (ali pravico do uporabe) komercialne, industrijske ali znanstvene opreme se prav tako šteje za licenčnino.
• Te določbe se ne uporabljajo, če je dejanski lastnik rezident ene države članice, vendar posluje v drugi državi članici, ima tam stalno poslovno enoto ali stalno opravlja osebne storitve za državljane ali organizacije.

Dobički iz odtujitve premoženja

Upoštevajte spletno stran , kako se to zgodi v tem primeru uporaba sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja:

• Dohodek, ki ga rezident ene od držav pogodbenic prejme iz odsvojitve premoženja, ki se nahaja v drugi državi pogodbenici, se lahko obdavči v tej drugi državi.
• Če pa gre za premičnine, ki so del stalne poslovne enote ali del stalne baze rezidenta ene od držav pogodbenic v drugi državi pogodbenici, bodo ti dobički obdavčeni v drugi državi.
• Dohodek, ki ga rezident ene od držav pogodbenic prejme iz odtujitve cestnih vozil, motornih vozil, zrakoplovov/pomorskih plovil, ki se uporabljajo v mednarodnem prometu (ali so neposredno povezani s takšnim obratovanjem), bo obdavčen samo v državi rezidentstva te osebe.

Dohodek iz zaposlitve

Bistvo pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja je, da so rezidenti v času njene veljavnosti oproščeni davka na dohodek, ki je že bil obdavčen v drugi državi, s katero je sklenjena pogodba.

Plače in podobni prejemki za delo se obdavčijo samo v državi, katere rezident je delavec. Če zaposlitev poteka v drugi državi, je prejeto nadomestilo obdavčeno v skladu z zakonodajo te druge države.

Omenimo še izjeme od te veljavne pogodbe o izogibanju dvojnemu obdavčevanju. Plačilo za delo, ki ga prejme rezident na eni strani (Rusija ali Ciper) za zaposlitev, ki poteka v drugi državi (RF ali Ciper), se obdavči samo v prvi državi v naslednjih primerih (skupaj):

• prejemnik prebiva v drugi državi (na Cipru ali v Ruski federaciji) skupno največ 183 dni na leto.
• prejemke izplačuje delodajalec, ki nima stalnega prebivališča v drugi državi pogodbenici (ali se izplačujejo v njegovem imenu).
• Stalna poslovna enota v drugi državi takšnega plačila ne izplačuje - pogodbena stranka.

Dohodek drugih delavcev

Oglejmo si določbe o dohodkih drugih strokovnih delavcev v ciprski pogodbi o izogibanju dvojnega obdavčevanja z Rusijo:

• Nadomestilo za vodstvene delavce, ki ga rezident ene od pogodbenic prejme kot član upravnega odbora družbe ali organizacije, ki je rezident druge pogodbenice (Rusije ali Cipra), se lahko obdavči v drugi državi.
• Naslednja določba velja za športnike, delavce v umetnosti - gledališču, kinu, radiu, televiziji, glasbi. Vsi dohodki, ki jih tak rezident ene države prejme od osebnega dela, ki ga opravlja v drugi državi, se lahko obdavčijo v drugi državi (tako v Rusiji kot na Cipru).
• Prejemki, ki jih vlada ene od držav pogodbenic (ali njeni deli, lokalni organi) izplača posameznikom, ki opravljajo storitve v korist te države, so obdavčljivi samo v tej državi.
• Pokojnine, ki jih izplačuje vlada ene države v zvezi s preteklo zaposlitvijo, so obdavčljive samo v tej državi.

Kapital

Nazadnje si oglejmo določbo o kapitalu iz medvladne pogodbe o izogibanju dvojnega obdavčevanja v Rusiji in na Cipru:

• Kapital predstavljajo nepremičnine. Če je v lasti rezidenta ene pogodbenice, ki ima stalno prebivališče v drugi, se lahko obdavči v drugi državi, ki je Rusija ali Ciper.
• Kapital je premičnina in del premoženja stalne poslovne enote na Cipru/Rusiji. Rezident ene pogodbene države ima podoben kapital v drugi pogodbeni državi. Lahko je obdavčen tudi v drugi državi, s katero je sklenjena pogodba.
• Kapital, ki ga predstavlja letalski, pomorski in cestni promet, vključen v mednarodni promet. Obdavčen bo le v državi, katere rezident je lastnik.
• Vsi drugi elementi kapitala so obdavčljivi samo v državi pogodbenici, katere rezident je lastnik.

Odprava v zvezi z Rusko federacijo

Če ruski rezident prejme dohodek ali ima kapital, ki je v skladu s pogodbo obdavčen na Cipru, se znesek davka na tak dohodek/kapital (že plačan na Cipru) odšteje od davka, obračunanega v Rusiji.

Znesek odbitka ne bo presegel zneska ruskih davkov na takšen kapital/dohodek.

Odprava, ki se uporablja za Ciper

Od ciprskih davkov, ki jih je treba plačati v zvezi z dohodki, pridobljenimi v Ruski federaciji, ali kapitalom, ki se nahaja v Ruski federaciji, se ruska davčna dajatev, plačana v v skladu z zakonodajo Ruske federacije Ruska federacija in določbe te mednarodne pogodbe. Vendar tak odbitek ne presega predpisanih zneskov ciprskega davka.

Če se dohodek nanaša na dividende, ki jih ruska družba rezident razdeli ciprski družbi rezidentki, se ruski davek, ki ga je treba plačati na dobiček družbe, ki izplačuje dividende, odšteje (poleg ruskega davka na dividende). Odbitek tudi v tem primeru ne sme presegati zneska ciprskega davka, uvedenega na območju.

Tako sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju med Rusijo in Ciprom, sklenjen leta 1998 (dokument je bil spremenjen leta 2012), omogoča izogibanje dvojnemu obdavčevanju poslovnih dejavnosti, kapitalskih transakcij, prejemanja plač itd. Velja za osebe, ki imajo stalno prebivališče v eni od držav podpisnic, vendar delujejo na ozemlju druge države podpisnice - Rusije ali Cipra. Kot je razvidno iz sporazuma, ima vsak primer svoje pogoje obdavčitve.