Enotni poenostavljeni davek za samostojne podjetnike

Individualni podjetniki, ki šele začenjajo svojo poklicno dejavnost in se ne nameravajo vključiti v splošni sistem obdavčitve, morajo izbrati naslednji dve davčni ureditvi Poslovna dejavnost, Pravne osebe lahko izbirajo med dvema sistemoma obdavčitve: poenostavljenim in splošnim sistemom obdavčitve. V članku bomo govorili o poenostavljenem obrazcu za obdavčitev IE, znesku davka in drugih pomembnih vidikih na to temo.

Pojem kategorij

Poenostavljeni davčni sistem (poenostavljeni davčni sistem) je posebna davčna obravnava, ki pomeni določen vrstni red davčnih plačil in je usmerjena v srednja in mala podjetja. Poenostavljen davek za podjetnika posameznika ali pravno osebo pomeni oprostitev številnih plačil, poenostavljene obrazce za poročanje in relativno enostavno računovodstvo. Očitno je, da našteti pogoji privlačijo poslovneže in vnaprej določajo njihovo izbiro. Danes večina podjetnikov na ozemlju Ruske federacije deluje v okviru tega posebnega režima.

Bistvo sistema

Poglejmo bistvo davka v poenostavljenem davčnem sistemu za samostojne podjetnike in pravne osebe. Omeniti velja, da podjetniki, ki so izbrali poenostavljeni davčni sistem, ne plačujejo v proračun:

• Davek na dodano vrednost (DDV). Izjema je uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.
• Davek na nepremičnine. Poleg predmetov, ki se vrednotijo glede na katastrsko vrednost, in tistih, ki so jih lokalne oblasti uvrstile na poseben seznam.
• Davek na dohodek fizičnih oseb od dohodka iz dejavnosti. Dobitki in nagrade, bančne obresti in dividende se ne upoštevajo.

Tako se namesto zgoraj naštetih davkov uporablja poenostavljen sistem obdavčitve za samostojne podjetnike. Kateri davki niso plačani, smo upoštevali. Koliko je treba plačati? Govorimo o fiksnem znesku. Pomembno je dodati, da imajo davčni zavezanci, ki poslujejo v okviru poenostavljenega davčnega režima, v vsakem primeru manjše davčno breme in veliko manj poročanja.

Kdo nima koristi?

Pred izbiro poenostavljenega davčnega sistema za samostojnega podjetnika ali družbo je priporočljivo odgovoriti na naslednje vprašanje: Ali bodo med vašimi strankami tudi zavezanci za DDV?? Če je odgovor da, se jim sodelovanje z vami ne izplača, saj vam ne bodo mogli povrniti davka na dodano vrednost od stroškov blaga (storitev, del), kupljenega pri vas. Zato bodo verjetno zavrnili sodelovanje, zlasti če gre za velik znesek pogodbe. Za zavezance za DDV je veliko bolj koristno, da poslujejo z istimi zavezanci za DDV.

Treba je upoštevajte, kaj lahko stranke odštejejo. V ta namen mu je priporočljivo odobriti popust na znesek davka. Vendar je ta pristop za vas neugoden. Če bodo vaše stranke vključevale isti poenostavljeni sistem, fizične osebe ali davčni zavezanci STS, UTII, potem lahko varno razmislite o poenostavljenem davku za posameznega podjetnika ali organizacijo. Navsezadnje obljublja številne prednosti.

Ugotovili smo, da se zavezancem za DDV običajno ne izplača kupovati blaga ali uporabljati storitev od izvajalcev, ki delajo pod "Poenostavljena davčna stopnja".

Davčna stopnja za samostojne podjetnike

Tukaj je trenutna davčna stopnja za samozaposlene v okviru poenostavljenega davčnega sistema za leto 2019. Tako podjetniki poslujejo po stopnji 15 % ali 6 %. To je odvisno od izbranega predmeta obdavčitve:

• "Prihodki".
• "Prihodki minus odhodki".

Treba je omeniti, da se v nekaterih regijah Rusije lahko uporabljajo drugi, nižji zneski davka v okviru poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike. Gre za to, da trenutno veljavni zakon v državi subjektom omogoča, da določijo lastno stopnjo v razponu od 1 do 6 % za predmet "dohodek" ter od 7,5 do 15 % za predmet "dohodek minus stroški".

Poleg tega nekateri podjetniki, če imajo srečo, v prvih dveh letih sploh ne plačajo davka. To je navedeno v četrtem odstavku 346. člena.20, ki daje subjektom Ruske federacije pravico do uvedbe davčnih počitnic za samostojne podjetnike, ki poslujejo po poenostavljenem sistemu.

Podjetnik, ki se je odločil za poenostavljeni davek za samostojne podjetnike, lahko te počitnice izkoristi v naslednjih primerih:

• Prvič se registrira kot samostojni podjetnik.
• se ukvarja s socialnimi, industrijskimi ali znanstvenimi dejavnostmi ali zagotavlja gospodinjske storitve za prebivalstvo.
• Nadomestila za dopust se uvedejo z zakonom subjekta v sestavi Ruske federacije, v katerem je registriran samostojni podjetnik.
• Prihodki iz vrst dejavnosti, navedenih v drugem odstavku za poenostavljeni davek za samostojne podjetnike, znašajo najmanj 70 odstotkov vseh prihodkov v letu.

V tem primeru ima lokalni organ pravico, da za počitnice uvede dodatne omejitve:

• Povprečno število zaposlenih med letom;
• najvišji znesek dohodka, doseženega med letom.

Kako izračunati poenostavljeni davek za podjetnike v vaši regiji, ali so pomembne davčne počitnice in pod kakšnimi pogoji - vse to in druge podrobnosti lahko izveste v lokalni podružnici Zvezne davčne službe.

Zaključimo torej. Enotna poenostavljena davčna stopnja za samostojne podjetnike:

• 6 odstotkov - za predmet "dohodek";
• 15 odstotkov - za predmet "Prihodki minus odhodki";
• 0 odstotkov - za podjetnike, ki imajo pravico do davčnih počitnic.

Ne smemo pozabiti, da imajo subjekti federacije pravico določiti nižje davčne zneske za posamezne podjetnike v okviru poenostavljenega sistema.

Kdo ima pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema??

Novo registrirane organizacije ali samostojni podjetniki se morajo le prepričati, da njihova vrsta dejavnosti ni prepovedana za posebni davčni režim. V skladu s členom 346.12 davčnega zakonika RF enotnega poenostavljenega davka za samostojne podjetnike ne morejo uporabljati odvetniki in notarji, zavarovalnice, igralci iger na srečo, zasebne agencije za zaposlovanje in proizvajalci trošarinskih izdelkov. Prav tako ni na voljo profesionalnim udeležencem na trgu CB.

Individualni podjetniki, ki že opravljajo poslovno dejavnost, lahko preidejo na poenostavljeni davek za individualne podjetnike le, če število zaposlenih ne presega sto oseb.

Veljavni davčni zakonik države določa omejitev preostale vrednosti osnovnih sredstev v višini 150 milijonov rubljev in dohodka za prvih devet mesecev prejšnjega leta v višini 112,5 milijona rubljev. Vendar te omejitve veljajo le za organizacije. Samozaposlene osebe imajo pravico plačati davek za leto za samostojnega podjetnika po poenostavljenem sistemu, ne da bi jim bilo treba pregledati dohodke iz prejšnjega leta in vrednost osnovnih sredstev. Zato je v obvestilu v skladu z obrazcem 26.2-1 podjetniki teh podatkov ne izpolnijo. Pozneje, tj. pri delu v poenostavljenem davčnem sistemu, pa morajo upoštevati zgornje omejitve.

Opozoriti je treba, da podjetniki, ki imajo več kot 100 zaposlenih, in tisti, ki razvijajo dejavnost iz odstavka 26 ukrajinskega davčnega zakonika, niso upravičeni do prenosa na poenostavljeno davčno obravnavo. Člen 346.3.12 davčnega zakonika, ki trenutno velja na ozemlju Ruske federacije.

UST s predmetom "Dohodek"

Pregledali smo, kateri davek v okviru poenostavljenega sistema za samostojne podjetnike je danes relevantna, in navedel tudi ustrezne vrste dejavnosti in posebnosti plačil. Obravnavajmo poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom "dobiček".

Davkoplačevalci, ki izberejo to možnost, upoštevajo plačilo davka samo iz dohodka. Zato je dejavnik višine izgube, ki jo je utrpel podjetnik, za davčne namene nepomemben. Kaj je treba razumeti z izrazom "dohodek"?? To je denar, ki ga podjetje prejme od kupcev za svoje blago, storitve ali dela, pa tudi dohodki iz dejavnosti in brezplačno prejeto premoženje. Dohodki, ki niso prihodki od prodaje, so samo dohodki od udeležbe v drugih organizacijah, globe in kazni v korist samozaposlenih, tečajne razlike, obresti na posojila, presežki, odpisani dolgovi in tako naprej (celoten seznam je na voljo v členu 250 davčnega zakonika).

Izračun plačila

Kako plačati poenostavljen davek za samostojne podjetnike z "dohodkom"? Za izračun plačila v državni proračun je treba vzeti znesek prejemkov gotovina v davčnem obdobju in pomnožite z davčno stopnjo. Za ponazoritev bomo obravnavali naslednji primer.

Samostojni podjetnik, ki se je odločil za poenostavljeni davčni sistem, je v določenem obdobju zaslužil 100.000 rubljev. Davek je v tem primeru znašal 6 odstotkov tega zneska, tj. 6 000 rubljev, in ni bil odvisen od višine izdatkov, ki jih je imel podjetnik v predstavljenem obdobju.

Pomembno je upoštevati, da mora samozaposlena oseba voditi posebno knjigo dohodkov. Vnesti je treba samo dohodek. Del tabele, ki se nanaša na stroške, ni izpolnjen. Dodati je treba, da storitev, imenovana "Moje podjetje", samodejno ustvarja KUDR. Prihodki se vnesejo po načelu denarnega toka, tj. ko so prejeti v blagajno ali na tekoči račun. Med davčno revizijo zvezna davčna služba ne preverja podjetnikovih stroškov. Poleg tega se v napovedi in KUDR v okviru poenostavljenega davčnega sistema s predmetom "dohodek" prikažejo samo dohodki. Plačila davkov se prav tako knjižijo izključno v breme prihodkov. Odhodki niso vključeni v obdavčitev.

Poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek minus stroški"

Ta sistem je nekoliko bolj zapleten. Po preučitvi načina plačevanja poenostavljenega davka za IE s predmetom "Dohodek" je priporočljivo preiti na to. V tem primeru obdavčljivi dohodek Samo razlika med odhodki in prihodki; obstajajo nekatere posebne računovodske značilnosti, pa tudi koncept minimalnega plačila davka. Da bi to pojasnili, si oglejmo primer, kako izračunati.

Podjetnikovi prihodki za določeno obdobje znašajo 350.000 rubljev. Odhodki - 220.000 RUB. Plačilo davka za obdobje se lahko izračuna na naslednji način: (350 - 220 tisoč.) x 15% = 19.500 RUB.

Upoštevati je treba, da vsi stroški niso odbitni. Edini pomembni so tisti, ki so določeni v členu. 346.16 davčnega zakonika, ki velja v Rusiji. Vse je treba dokumentirati in utemeljiti. Dejstvo, da je seznam stroškov, ki se odštejejo od dohodka, do neke mere zaprt, je za podjetnika prednost. S tem se zmanjša verjetnost sporov z davčnimi organi, kot na primer pri plačilu dohodnine.

Oglejmo si posebnosti računovodstva. Omeniti velja, da je z dohodki precej preprosto: tudi ti se upoštevajo, ko so prejeti na blagajni ali na tekočem računu. Pri izdatkih je nekoliko bolj zapleteno, saj je treba upoštevati nekatera pravila. Odhodke je treba v KUDR vnesti šele, ko je bilo blago ali storitev odpremljena in plačana. Če kateri koli od navedenih pogojev ni izpolnjen, stroškov ni mogoče upoštevati pri izračunu plačila v državni proračun. Z drugimi besedami, KUDR bo vključeval datum plačila za blago ali datum njegove odpreme (odvisno od tega, kateri od teh dogodkov se je zgodil pozneje). Oglejmo si primer.

Pogojno podjetje LLC je 20. decembra dobavitelju nakazalo predplačilo za pohištvo. Nazadnje dostavljeno 15. januarja. Organizacija bo stroške zanj prikazala šele v novem letu, to je 15. januarja. Če bi bilo pohištvo dobavljeno decembra, mi pa bi ga plačali januarja, bi se odhodki prav tako odrazili januarja.

Drugo pravilo določa, da se vrednost blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo, lahko odpiše v stroške šele po prodaji. Tukaj je primer. Samostojni podjetnik, ki prodaja in namešča klimatske naprave. Marca je kupil pet klimatskih naprav, vsaka od njih je stala 15 tisoč rubljev. Marca je prodal in namestil tri klimatske naprave. Tako jih je marca v KUDR zapisal v stroške (15*3 = 45.000 rubljev). Pri tem je IE odpisal stroške dveh klimatskih naprav na zalogi šele, ko sta bili prodani.

Tretje pravilo pa je, da se stroški osebne varovalne opreme (nabava, gradnja ali obnova) izločijo v odhodke šele, ko je dana v uporabo, in le v mejah plačanih zneskov. Upoštevati je treba, da se odpis izvede v enakih obrokih četrtletno (običajno na zadnji dan četrtletja) do konca leta. Z drugimi besedami, če je bil nakup opravljen v prvem četrtletju, se odpis opravi na 1/4 dela med letom, če v drugem - na 1/3 dela, v tretjem - na 1/2 dela, v četrtem - vsi stroški bodo vneseni v KUDIR zadnji dan četrtega četrtletja.

Minimalni davčni odbitek

Kateri davki niso vključeni v poenostavljeni sistem obdavčitve za samostojne podjetnike, smo preverili. Treba je omeniti, da davčni zavezanec, ki je izbral predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki", plača v državni proračun tudi takrat, ko odhodki presegajo prihodke.

Ob koncu obračunskega leta mora davčni zavezanec izračunati dva zneska:

• 15 odstotkov razlike med stroški in prihodki, tj. običajno plačilo davka;
• 1 odstotek prihodkov.

Če je drugi znesek višji, je to znesek, ki ga je treba plačati v državni proračun ob koncu leta (zmanjšan za navedene akontacije), in ne davčno plačilo, izračunano na običajen način. Vzemimo naslednji primer.

Na podlagi rezultatov njegovega dela v tem letu je dohodek podjetnika P. je bil 2 milijona rubljev., odhodki pa znašajo 1,9 milijona RUB. Priporočljivo je opraviti dva izračuna:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15 % = 15.000 rubljev.
2. 2.000.000 x 1 % = 20.000 RUB.

Minimalno plačilo davka je višje kot običajno. To pomeni, da morate v proračun za leto dni vplačati 20.000 RUB. Če je podjetnik v letnem obdobju nakazal predplačila, je treba minimalni davek plačati po njihovem odbitku.

Razliko med minimalnim in standardnim zneskom davka je mogoče v naslednjem letu odpisati v stroške in tako zmanjšati obdavčljivi dohodek. V zgornjem primeru je razlika 20.000 - 15.000 = 5.000.000 rubljev. Njihov IP P. naslednje leto ima pravico, da ga prišteje k izdatkom in odšteje od davčne osnove.

Minimalni davek se odmeri ob koncu leta, vendar se ta določba ne uporablja za predplačila. Tudi če podjetje posluje z izgubo in je razlika med odhodki in prihodki minus, je treba pokriti minimalno davčno obveznost.

Pomembno je vedeti, da se pri poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus izdatki" davek plača od razlike med dohodkom in izdatki. Oboje je treba navesti v davčni napovedi in poročilu KUDR. Pri obračunavanju stroškov je treba upoštevati nekatera pravila. Ob koncu leta je treba poleg običajnega davka izračunati tudi minimalni davek.

Katera poročila je treba vložiti?

Pomembno je vedeti, da je za enotni davek mogoče predložiti le eno napoved na leto. Pri organih za sporazume o prosti trgovini ga je treba vložiti najpozneje do 30. aprila naslednjega leta. Poleg tega morajo samostojni podjetniki izpolniti posebno knjigo prihodkov in odhodkov (KUDiR). Ob koncu leta se natisnejo in vložijo. Upoštevati je treba, da lahko inšpektorji FTS zahtevajo za preverjanje kadar koli.

Če podjetnik nima zaposlenih, mu poleg izjave ni treba predložiti ničesar. Delodajalci pa morajo določene dokumente predložiti naslednjim organom

• Zvezna davčna služba: potrdilo 2-NDFL (vsako leto); povprečno število zaposlenih (vsako leto); izračun prispevkov za zavarovanje (vsako četrtletje); potrdilo 6-NDFL (vsako četrtletje).
• Pokojninski sklad: obrazec ERS (vsako leto, ko se delavec upokoji; obrazec ERS/M (vsak mesec).
• Sklad socialnega zavarovanja (poročilo 4-FSS - vsako četrtletje).

Ko je treba plačati davek na dohodek fizičnih oseb (PIT) in DDV, je treba davčne napovedi vložiti v rokih, ki jih določa ustrezna zakonodaja. Če nastane obveznost plačila davka na nepremičnine, mora podjetnik plačati le znesek, ki je naveden v obvestilu FTAI. Davčne napovedi ni treba vložiti.

Posamezni podjetniki morajo do 30. aprila predložiti letno poročilo o poenostavljenem sistemu obdavčitve. Zaslužki po poenostavljenem sistemu so enaki kot za delodajalce po drugih davčnih ureditvah.

Zaključek

Pregledali smo poenostavljeno enotno davčno kategorijo za samostojne podjetnike: prednosti in slabosti, glavne značilnosti in posebnosti. Poleg tega smo navedli nazorne primere za popolno razumevanje teoretičnega dela.

Priporočljivo je združiti gradivo. Kako torej preiti na poenostavljeni davčni sistem?? Postopek je zelo preprost. Davčnemu inšpektoratu je treba v predpisanih rokih poslati le obvestilo, sestavljeno v skladu z obrazcem 26.2-1. Obvestila lahko predložite:

• Novo ustanovljeni samostojni podjetniki skupaj z registracijsko dokumentacijo ali najpozneje v tridesetih dneh po registraciji, tj. od datuma ustreznega vpisa v enotni državni register samostojnih podjetnikov.
• samostojni podjetniki posamezniki, ki že opravljajo določene dejavnosti v okviru drugega davčnega režima (pred 31. decembrom tega leta).

Upoštevati je treba, da je prehod na zgoraj navedeni sistem obdavčitve priglašen. Zato ne smete čakati na odobritev davčnega inšpektorata. Pred predložitvijo ustreznega obvestila mora davčni zavezanec natančno preučiti pravila in se prepričati, da je res upravičen do uporabe te posebne davčne obravnave. Če se pri reviziji ugotovi, da je bil poenostavljeni sistem uporabljen nerazumno, se davčnemu zavezancu odmerijo dodatna plačila za celotno obdobje, kot določa OSNO. Poleg tega bo moral plačati globo in predložiti manjkajoče obračune DDV in dohodnine.

Svetujemo vam, da drugi izvod obvestila na obrazcu 26 shranite.2-1 žig davčnega inšpektorata. Lahko se zgodi, da davčni inšpektorat izgubi vaše obvestilo. Druga kopija bo dokazovala, da ste dejansko razumno uporabili poenostavljeni davčni sistem. Tako se boste izognili različnim sporom z davčnimi organi in kaznim.

Vedeti morate, da bo novo registrirani samostojni podjetnik plačnik poenostavljenega davčnega sistema od prvega dne svoje gospodarske dejavnosti, tisti, ki bo uporabljal drug sistem obdavčitve, pa neposredno od 01.01 naslednjega leta. Pri prenosu z UTII veljajo nekoliko drugačna pravila. Če je torej podjetnik iz nekega razloga izgubil pravico do uporabe enotnega davka na pripisani dohodek, ne da bi čakal na začetek koledarskega leta, ima pravico zaprositi za poenostavljeni davčni sistem v tridesetih dneh od datuma, ko je prenehala obveznost plačevanja enotnega davka na pripisani dohodek.