Ekonomska vsebina davkov: vrste, načela obdavčitve in funkcije

Organizacija učinkovitega davčnega sistema je ključni cilj fiskalne politike sodobne države. Ravnovesje v pristopih k polnjenju proračuna na račun davčnih prihodkov se kaže v večsmernem upoštevanju interesov subjektov gospodarske infrastrukture. To je predpogoj za stabilen razvoj gospodarskih sistemov. Brez razumevanja ekonomske vsebine davkov je nemogoče odpraviti slabosti in tveganja pretiranega povečanja te obremenitve, zlasti v okviru ciljev, usmerjenih v povečanje privlačnost za naložbe države.

Davek v realnem gospodarstvu

Vsaka družbeno-gospodarska formacija ima svoj sistem prihodkov, ki ga pogojujejo proizvodni procesi, narava blagovno-denarnih odnosov, funkcije in narava državna struktura. Obdavčitev pa je eden glavnih dejavnikov, ki vplivajo na sredstva za povečanje proračunski prihodki. V večini držav se davki zaračunavajo, da se zagotovi plačilna sposobnost vseh ravni proizvodnje. Tudi če izključimo delitev plačil znotraj proračunske podpore (na regionalni in zvezni ravni), so načela delitve denar se lahko razlikujejo. Na primer, ekonomska vsebina davka ni povezana le s financiranjem dejavnosti vlade in agencij lokalna samouprava, pa tudi pri oblikovanju različnih skladov in organizacij, ki so prav tako del struktur državna uprava.

Vrste davkov

Obstaja več klasifikacijskih značilnosti sodobnega obdavčevanja. Pri tem so bistvene finančne in ekonomske lastnosti, ki vključujejo:

• Način oprostitve - posredni in neposredni.
• Davki na prenos bremena - neposredni in posredni.
• Način obdavčitve - davek od dohodkov pravnih oseb ali davek od dohodkov fizičnih oseb ter splošni davki.
• Enota obdavčitve - predvideni in ekonomski davek.
• Davčna stopnja - regresivna, progresivna, proporcionalna, večkratnik določenega zneska ali fiksni davek.
• Področje uporabe - posebni in obvezni davki.
• Osredotočenost - specifični in abstraktni davki.
• Način izražanja - nedenarni in denarni davki.
• Vir (kot splošna značilnost) - davek na dohodek ali izdatke.

Tudi ekonomska vsebina davkov ne izključuje njihove obravnave z uporabo upravno-pravnih atributov. V tem primeru bodo v ospredju načela delitve, kot so pravica do uporabe plačil, strukturno-administrativna raven, način prenosa itd.д. Manj pomembne in precej tehnološke klasifikacije odražajo časovno in prostorsko značilnosti uporabe davčnega sistema, ki vključujejo pogostost, čas in kraj pobiranja davkov.

Vrste trošarinskih predmetov

Parametrov sistema pobiranja davkov ni mogoče določiti brez upoštevanja posebnosti finančnega bremena. Glavni cilji obdavčitve so:

• Trošarine. Na splošno so to skupine blaga, ki spadajo v kategorijo trošarin - npr. alkohol, etilni alkohol, nekatere znamke parfumov in kozmetike itd. д.
• Organizacije, ki ustvarjajo dobiček. Dejanska ekonomska vsebina davka na dobiček je razkrita v obliki dohodka, prejetega iz vseh vrst podjetniških dejavnosti, ne le iz prodaje blaga, temveč tudi iz opravljanja storitev. Ta skupina vključuje tudi finančne dejavnosti, ki prinašajo prihodke iz poslovanja.
• Naravni viri. Gre za vprašanje uporabe naravnih virov - na primer delo na sečiščih, odvzem vode, rudarjenje itd. д.

Funkcije davkov

Davčni sistem ima poleg neposrednega polnjenja proračuna še več pomembnih ciljev, ki se med drugim dosegajo z ekonomsko vsebino davkov. Funkcije so lahko zlasti naslednje:

• Fiskalni. Tehnološko zagotavlja dopolnjevanje finančnih virov, potrebnih za izvajanje socialnih, proračunskih in drugih programov ter vzdrževanje javnih institucij.
• Regulativni. Z davki se lahko vpliva tudi na proces reprodukcije - na primer kot spodbuda ali zavora za razvoj podjetja zaradi določenih kazalnikov finančne obremenitve.
• Revizija. Prihodke in odhodke davčnih zavezancev je mogoče med drugim nadzorovati s spremljanjem plačil davkov.

Vsaka od teh funkcij še vedno temelji na gospodarski komponenti. Najpomembnejši učinek davčnega sistema obdavčitve je mogoče doseči z družbeno pravično prerazporeditvijo. V ta namen bi morala država oblikovati jasno fiskalno politiko, ki bi temeljila na določenih vladnih prednostnih nalogah. Na splošno je mogoče družbeno-gospodarsko funkcijo davkov razumeti kot posreden, vendar še vedno učinkovit način urejanja finančne dejavnosti.

Načela obdavčitve

Organizacija katere koli oblike davčnega sistema mora temeljiti na številnih načelih, ki omogočajo doseganje zastavljenih ciljev z največjo učinkovitostjo.

Osnovna načela sistema vključujejo:

• Enotnost - predpostavlja enotnost in enako intenzivnost pobiranja davkov glede na enotnost državnih zahtev za davčne zavezance.
• gotovost - jasnost, natančnost in nedvoumnost pri opredelitvi temeljnih značilnosti davčnega sistema. Glavne značilnosti ekonomske vsebine davkov so najemnina, dobiček, plače itd. д.
• Nizka obdavčitev - načelo zmernosti pri obdavčitvi.
• Stabilnost - vzdržnost različnih vrst davčnih stopenj v določenem časovnem obdobju.

Davčna politika

V fiskalnem sistemu izraz politika pomeni sklop ukrepov za doseganje strateških ciljev v splošnem gospodarskem razvoju. V tem smislu lahko ekonomska vsebina davkov odraža tudi naravo državnih posegov na gospodarskem področju. Glavne naloge urejanja davčne politike so zagotavljanje finančnih virov za organe oblasti, spodbujanje gospodarske rasti, ustvarjanje ugodnih pogojev za gospodarsko dejavnost v državi in zmanjševanje neenakosti med različnimi dohodkovnimi ravnmi državljanov.

Mehanizmi obdavčitve

Praktično izvajanje davčne politike ni mogoče brez izdelanega mehanizma, ki temelji na organizacijskih in pravnih oblikah in metodah. V Rusiji so osnovna načela tega mehanizma urejena na ravni zvezne zakonodaje v delu, ki je namenjen ekonomski vsebini davkov - člen 8 davčnega zakonika zlasti razkriva koncept pobiranja davkov kot obveznega denarnega prispevka. Gre za osrednji pojem, na podlagi katerega javni organi izvajajo davčne zasege. Vendar pa kumulativni mehanizem predvideva tudi možnost prilagoditve pobiranja davkov z uvedbo oprostitev, določitvijo davčne imunitete, spremembo stopenj, znižanjem davčnih stopenj itd. д.

Upravljanje davčnega sistema

Ena od oblik javnofinančne dejavnosti, podlaga za katerih izvajanje je zakonodaja. Osnovna raven oblasti določa postopek obdavčitve v skladu z namen davka in ekonomska vsebina dajatve v opredeljenem okolju finančne obremenitve. Določeni so posebni postopki, obrazci, pristojnosti in organizacijske metode, v skladu s katerimi bodo pooblaščeni organi na tem področju delovali. Opredeljen je tudi sklop funkcij s seznamom nalog, ki bodo zagotavljale nadzor in pregon kršiteljev davčne zakonodaje.

Sodelovanje davčnih organov z davkoplačevalci

Kljub očitni naravi bistva procesa obdavčevanja in njegovih proizvodnih mehanizmov je odnos med pobiralci kontingentov in davčnimi zavezanci lahko drugačne narave. Zlasti je treba razlikovati več metod takšnega medsebojnega delovanja:

• Upravno izvrševanje. Predvideni so instrumenti sankcij, zaseg premoženja in finančnih računov.
• Regulirane alternative. Davčni zavezanec lahko izbira med različnimi oblikami plačila davka po različnih stopnjah.
• Prijateljsko partnerstvo. relativno nova oblika, pri čemer ekonomska vsebina davka se izraža v odnosu med organi in davčnim zavezancem - ne na ravni upravne zahteve, temveč na podlagi partnerstva, ki je lahko v obliki sporazuma. Kaj to pomeni? To pomeni, da lahko davčni zavezanec zaradi določenih okoliščin svoje obveznosti do nadzornih organov izpolni pod posebnimi pogoji.

Zaključek

Razvoj davčnih sistemov po vsem svetu kaže, da se mehanizmi pobiranja davkov izboljšujejo, postajajo prožnejši in učinkovitejši. V razvitih državah je v bistvu odpravljen tudi sam pojem dajatve. Finančna dajatev prehaja v bolj sofisticirano obliko iskanja najboljšega vira za pobiranje, kar bistveno razlikuje sodoben pristop k delovanju davčnega sistema. Vendar se v Rusiji, tako kot prej, ekonomska vsebina davka izraža v odnosih med oblastmi in državljani z minimalnim obsegom svoboščin v togem okviru pravne ureditve. Celo novost obdavčitve v obliki prijateljskega partnerstva je še vedno nerada sprejeta zaradi nizke ravni upravnih zmogljivosti. Kljub temu pa strokovnjaki opozarjajo tudi na postopnost razvoja davčnega področja v Ruski federaciji in poudarjajo uvajanje inovativnih tehnologij in splošni interes vlade za pregled zastarelih vzorcev kazenskega pregona na tem področju.