Materialna korist je... Posebnosti, razlogi in postopek obdavčitve

V praksi obstajajo primeri, ko si državljani izposodijo denar od organizacij s posojilnimi pogodbami. Pri izračunu dohodnine to pomeni, da ima posojilojemalec dohodek v obliki materialnih obresti. Davčni zavezanec je v tem primeru podjetje, ki je dalo takšno posojilo. V našem članku bomo preučili, kaj je to, materialne koristi in posebnosti kategorije. Razmislimo tudi o razlogih za njen nastanek in postopku obdavčitve.

Civilnopravna podlaga posojila

Posojilno razmerje je običajno formalizirano s posojilno pogodbo, s katero posojilodajalec (prva stranka) posojilojemalcu (drugi stranki) da denar ali druge stvari, ki se razlikujejo po splošnih značilnostih. V zameno se posojilojemalec zaveže, da bo posojilodajalcu vrnil podoben znesek posojila (znesek denarja) ali enako število drugih stvari, ki jih je prejel, enake kakovosti in vrste. Takšni predpisi so predvideni v členu. 1 čl. ČLEN 807 CIVILNEGA ZAKONIKA RF. Dodati je treba, da so lahko predmet posojilne pogodbe v Ruski federaciji tudi devizne vrednosti in tuja valuta.

Pogodba je veljavna od trenutka, ko se izroči denar ali druge stvari. V skladu s točko. 1 čl. Člen 808 civilnega zakonika Ruske federacije določa, da mora biti posojilna pogodba med državljanom sklenjena v pisni obliki, če je njen znesek najmanj desetkrat višji od minimalnega zneska plače, določene z zakonom. Če je posojilodajalec organizacija, mora biti pogodba pisna, ne glede na znesek.

Prejem obresti

Upoštevajmo materialne koristi posojil. Pomembno je opozoriti, da ima posojilodajalec pravico, da od posojilojemalca neposredno prejme obresti na denarni znesek posojila na način in v višini, ki sta določena v pogodbi, razen če je v posojilni pogodbi ali veljavni zakonodaji določeno drugače. V odsotnosti obrestna mera je določena v obrestni pogodbi kot sestavni del efektivne obrestne mere lokacija posojilodajalec. Če gre za pravno osebo, je to kraj, kjer se določi veljavna obrestna mera (z drugimi besedami, obrestna mera refinanciranja), in v trenutku, ko posojilojemalec plača denarni znesek ali njegov določen del pod p. 1 člen. 809 CIVILNEGA ZAKONIKA RUSKE FEDERACIJE.

V skladu s členom 12.1 pogodbe o obračunavanju stroškov se kot prihodek upošteva naslednji znesek. 4 člen. 809 civilnega zakonika Ruske federacije ob vračilu zneska posojila, ki je bilo dano proti obrestim v skladu s klavzulo. 2 čl. 810 civilnega zakonika RF ima posojilodajalec pravico, da od posojilojemalca zahteva plačilo obresti na posojilno pogodbo, obračunanih do vključno dneva vračila denarnega zneska v celoti ali delno.

Na podlagi člena. 210 davčnega zakonika, ki velja v Ruski federaciji, pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino upošteva tudi dohodek v obliki materialne koristi z dohodnino. Treba je omeniti, da ima lahko državljan materialno korist v treh primerih. Ti vključujejo:

• Materialna korist zaradi prihranka obresti. Nastane v primeru uporabe posojil, prejetih od posameznih podjetnikov ali organizacij. Izjema v tem primeru je transakcija s kreditno kartico v brezobrestnem obdobju, določenem v pogodbi o kreditni kartici.
• Materialna korist zaradi prihranka pri nakupu blaga (storitev) od posameznikov, samostojnih podjetnikov ali podjetij. Predpogoj za to je, da so medsebojno odvisni od fizične osebe.
• Prihodki v obliki materialnih dobičkov od nakupa vrednostnih papirjev.

Ugodnosti zaradi prihranka obresti

Razmislimo o materialni koristi brezobrestnega posojila. Če je bil denar prejet na podlagi takšne posojilne pogodbe, ima posojilojemalec možnost prihraniti pri plačilu obresti. To pomeni, da dobi dobiček, od katerega se odtegne PIT v skladu s pravili, določenimi v davčni zakonodaji. Opozoriti velja, da materialna korist brezobrestnega posojila nastane tudi, če je v pogodbi ali posojilni pogodbi predvideno plačilo obresti, vendar je njihov znesek nižji od 9 % (glede na posojilo v tuji valuti). Ta znesek je lahko tudi 3/4 obrestne mere za refinanciranje. Obrestna mera Banke Rusije, ki je določena na datum prejema izposojenih sredstev (glede na posojilo v rubljih).

Povsod obstajajo izjeme

Izjema od tega pravila je materialna korist, prejeta iz prihrankov obresti neposredno za uporabo izposojenih sredstev, ki jih je davčni zavezanec dejansko porabil za nakup ali gradnjo stanovanja, hiše ali sobe v Ruski federaciji. Iz umetnosti. 224 davčnega zakonika: če je davčni zavezanec dokumentiral uporabo izposojenih gotovina Davek na dohodek fizičnih oseb in posameznikov v zvezi z nakupom stanovanj, davek na dohodek fizičnih oseb. osebe iz ugodnosti za varčevanje z obrestmi zadržijo po stopnji 13 %. V drugih primerih, tj. če dokumenti niso na voljo, je stopnja 35.

Ta postopek se uporablja predvsem za dobičke v obliki materialnih koristi, prejetih po letu 01.01.2005 (dopis ruskega ministrstva za finance z dne 16.06.2006). Davčni zakonik, ki velja v Ruski federaciji, ne določa dokumentacije, ki jo mora davčni zavezanec predložiti za potrditev namenske uporabe izposojenih sredstev. Po mnenju strokovnjakov Ministrstva za finance je vrsta dokumentov, ki potrjujejo namen posojila za nakup stanovanjskih območij, odvisna od načina in oblike plačila za pridobljeno nepremičnino (pismo 02.04.2007).

Postopek obdavčitve

V skladu z določbami odstavka. 1 klavzula. 226 TC RF, če je rusko podjetje odobrilo posojilo svojemu zaposlenemu in je ta prejel materialno korist z obrestno mero, se posojilodajalec zavezuje, da bo izračunal znesek dohodnine, ga nato odtegnil od dohodka zaposlenega in ga nakazal v državni proračun. Opozoriti je treba, da je treba davek odtegniti od vsakega denarja, ki ga podjetje pripiše zaposlenemu. Običajno se to stori, kadar se plačujejo po načelu sprotnega plačevanja. Davek se lahko odtegne tudi od denarja davčnega zavezanca, ki se po njegovem nalogu izplača tretjim osebam. Ne pozabite, da znesek davka, ki ga lahko podjetje odtegne, v nobenem primeru ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodnine, plačane posameznikom. Zaposleni v davčni upravi poudarjajo, da davčni zastopnik za svoje delovanje ne potrebuje posebnega pooblastila zaposlenega.

Včasih se zgodi, da davčni zastopnik ne more odtegniti davka na dohodek fizične osebe. osebe od posojilojemalca iz enega zelo preprostega razloga: zaposleni sploh ne prejema dohodka od davčnega zastopnika. V tem primeru mora slednji pisno obvestiti davčni organ v kraju registracije o nezmožnosti odbitka plačila davka in posredovati podatke o dolgovanem znesku, ki se nanašajo na davčnega zavezanca (v skladu s točko. 5 člen. 226 RUSKEGA DAVČNEGA ZAKONIKA).

Nastanek dajatve

Datum nastanka materialne koristi je datum plačila obresti v skladu s posojilno ali kreditno pogodbo. Na primer, v skladu s pogoji sporazuma se delavec zaveže, da bo vsak mesec plačal obresti najkasneje do petnajstega dne v mesecu. Tudi materialna korist brezobrestnega posojila se bo pojavila vsak mesec na iste datume. Sporazum lahko določa plačilo obresti hkrati z vračilom denarnega zneska posojila. V takem primeru se znesek ugodnosti iz posojilne pogodbe ugotovi samo enkrat, običajno ob koncu obdobja veljavnosti pogodbe. Če posojilo ni odplačano v tekočem letu in povezane obresti niso plačane, se materialna korist izračuna ob koncu leta, torej 31. decembra. Če podjetje izda brezobrestno posojilo, je datum, ko posojilojemalec prejme dohodek v kot denarno je datum vračila izposojenega denarja (v skladu z dopisom ruskega ministrstva za finance z dne 02.04.2007.

Določitev davčne osnove

Opozoriti velja, da se davek od dohodka fizičnih oseb od materialne koristi od posojila lahko določi kot presežek zneska obresti za uporabo izposojenega denarja kot 3/4 trenutne obrestne mere refinanciranja nad zneskom obresti, izračunanim na podlagi pogojev pogodbe. Obrestna mera refinanciranja, ki jo določi Banka Rusije takoj na dan prejema izposojenih sredstev. Ni pomembno, ali se je obrestna mera v obdobju, ko je bil denar uporabljen, spremenila ali ne.

Izračun na podlagi trenutne stopnje refinanciranja

Poleg tega je priporočljivo izračunati znesek obresti za uporabo izposojenega denarja na podlagi trenutne obrestne mere za refinanciranje., in nato iz obrestne mere, določene v posojilni pogodbi. Izračun se opravi po formuli SUM = SUM x 3/4 obrestne mere refinanciranja. x K : 365 (366) dni., % dnevnic., kjer je SUM - znesek posojila; K - število dni uporabe posojila.

Treba je omeniti, da se v drugem primeru namesto obrestne mere refinanciranja ne upošteva nič drugega kot znesek obresti v skladu s sporazumom. Končni rezultat dobite tako, da od prvega zneska odštejete drugega in ga pomnožite s 35 %.

Davčno osnovo za premoženjsko korist iz naslova prihranka obresti za posojila v tuji valuti je treba določiti kot presežek zneska obresti za uporabo izposojenega denarja, izračunanega na podlagi 9% letne obrestne mere, nad zneskom obresti, izračunanim na podlagi pogodbe. Postopek izračuna je enak kot pri posojilih v rubljih.

Za izračun denarne koristi je treba določiti število dni uporabe posojila. Začetni datum je dan izplačila posojila, končni datum pa je dan pred dnevom odplačila posojila. Če sredstva niso povrnjena v tekočem letu, vendar se obresti plačajo v skladu s pogoji, je končni datum zadnji dan obračunavanja obresti. Če je posojilo izdano v tekočem letu in v istem koledarskem letu, je začetni datum dan, ki sledi zadnjemu dnevu prejšnjega izračuna zapadlosti. prednosti.

Oglejmo si naslednji primer

Oglejmo si naslednji primer. Predpostavimo, da je podjetje 1. julija 2007 odobrilo posojilo enemu od svojih zaposlenih, ki je zapadlo v plačilo 1. februarja 2008. V skladu s pogoji pogodbe mora posojilojemalec plačati obresti v dveh obrokih: 1. oktober 2007., in na dan odplačila. V tem primeru se materialne koristi izračunajo enkrat. Posojeni denar je bil v lasti davčnega zavezanca 122 dni, tj. od dneva odobritve posojila (1. julij 2007).) do zadnjega dne pri izračunu obresti (torej do 30. septembra 2007).).

) Prav tako se dajatev izračuna samo enkrat v letu 2008. Davčni zavezanec bo izposojena sredstva uporabljal 123 dni: od dneva, ki sledi zadnjemu dnevu, vključenemu v predhodni izračun dajatev (tj. od 1. oktobra 2007).) do dneva pred dnevom odplačila posojila (31. januar 2008.).

Če je bilo v določenem letu odobreno brezobrestno posojilo, začetek njegove uporabe sovpada z datumom neposredne odobritve. Konec obdobja v tem primeru pade na zadnji dan leta po koledarju. Predpostavimo, da je bilo brezobrestno posojilo najeto v prejšnjih letih. V teh okoliščinah je začetni datum enak dnevu, ki sledi zadnjemu dnevu, vključenemu v izračun ugodnosti materialnega načrta ob prejšnji priložnosti, končni datum pa je datum odplačila posojila.

Koristi od nakupa vrednostnih papirjev

Posamezniki (državljani) lahko pridobijo lastništvo določenih vrednostnih papirjev na različne načine, vendar materialna korist obstaja le, če so pridobljeni brez stroškov ali po cenah, nižjih od tržnih. Treba je opozoriti, da so v skladu z veljavnimi določbami zveznega zakona z dne 22. aprila 1996 najpomembnejši vrednostni papirji podjetij in države., Pod naslovom "Na trgu vrednostnih papirjev" so v trgovanje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev uvrščeni naslednji vrednostni papirji. To so delnice, podjetniške in državne obveznice ter potrdila o varčevanju in potrdila o vlogah.

Sklepni del

Tako smo v celoti preučili kategorijo materialne koristi, pregledali pojem, opredelitev, razloge, posebnosti in postopek obdavčitve. Poleg tega smo snov izračunali in ponazorili s konkretnimi primeri. Na koncu je treba poudariti, da se za predmet enotnega socialnega davka štejejo plačila v skladu s pogodbami o zaposlitvi, avtorskimi in civilnopravnimi pogodbami, katerih predmet je zagotavljanje storitev in učinkovitost. Materialni prejemki ne izpolnjujejo pogojev za takšna plačila, zato jih ni mogoče pripoznati kot predmet UST (v skladu z dopisom ruskega ministrstva za finance z dne 2. 2. 2011).04.2007).