Davčni zakonik, poglavje 26.1. Davčni sistem za kmetijske proizvajalce. Skupni kmetijski davek

Vsak podjetnik se mora pred registracijo samostojnega podjetnika ali družbe odločiti za najboljši davčni režim. V Rusiji so na voljo različni preferenčni sistemi, s katerimi se davčno breme za podjetnike znatno zmanjša. Če namerava podjetnik proizvajati in prodajati kmetijske proizvode, je enotni kmetijski davek idealna izbira. Ta sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev je poenostavljen in na voljo vsem podjetnikom. Zaradi enostavnosti izračuna in priprave izjave ni potrebno niti redno posvetovanje z izkušenimi računovodji.

Pojem režima

Davčni sistem za kmetijske proizvajalce se imenuje enotni kmetijski davek. Gre za poseben režim, ki ga lahko uporabljajo izključno podjetniki, katerih dejavnost je povezana s proizvodnjo, predelavo ali prodajo kmetijskih proizvodov.

Poleg tega je ta režim na voljo za osebe, ki delajo v ribiškem sektorju. Njegova glavna prednost je nizka obrestna mera in enostavnost računovodstva, zato mnogi podjetniki prihranijo pri storitvah izkušenega računovodje.

Pogoji za uporabo

Poglavje 26.1 Davčnega zakonika RF vsebuje osnovne informacije o pravilih in posebnostih tega davčnega režima. Če torej podjetnik namerava ustanoviti kmetijsko podjetje, je priporočljivo, da ta regulativni akt predhodno preuči.

Prenos na SAT je mogoč le, če so izpolnjeni nekateri pogoji. Ti vključujejo:

• Podjetniki ali podjetja morajo opravljati dejavnosti, ki so neposredno povezane z ustvarjanjem, predelavo ali prodajo kmetijskih proizvodov, lahko pa se ukvarjajo tudi z ribolovom;
• glavni pogoj je proizvodnja teh proizvodov, zato podjetje ne more uporabiti enotnega kmetijskega davka, če blago samo predeluje ali preprodaja
• Vsaj 70 % dohodka mora izvirati iz kmetijskih proizvodov.

Če ni izpolnjen niti eden od zgoraj navedenih pogojev, mora podjetnik izbrati drugo ureditev za opravljanje poslovnih dejavnosti. V nasprotnem primeru bo kršil zakon, kar bo nujno privedlo do ponovnega izračuna in prisilne pretvorbe v OSNO.

Kdo so proizvajalci kmetijskih proizvodov?

Davčni sistem za kmetijske proizvajalce je bil posebej oblikovan za poenostavitev računovodstva za te subjekte. Ta režim lahko izkoristijo naslednja podjetja

• Podjetja ali podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo kmetijskih proizvodov, ki se lahko nadalje predelajo ali prodajo, vendar mora delež od prodaje teh proizvodov presegati 70 % celotnega prihodka podjetja;
• Potrošniške zadruge, vendar mora več kot 70 % njihovih prihodkov izvirati iz prodaje kmetijskih proizvodov, ki jih ustvari ta zadruga;
• ribiči ali zasebni podjetniki, ki uporabljajo ribiške čolne; ti čolni so lahko registrirani na ime podjetnika ali pa so najeti na podlagi zakupa;
• podjetja, ki opravljajo različne storitve za kmetijske proizvajalce, kot so spravilo pridelka, priprava polj, žganjekuha in pašna živina ter druge podobne dejavnosti.

Zgoraj navedena podjetja lahko pri Zvezni davčni službi zaprosijo za prenos na enotni kmetijski davek. Podjetja so lahko specializirana za različne vrste kmetijskih dejavnosti.

Kaj se šteje za kmetijske proizvode?

Da bi ugotovili, ali lahko podjetnik koristi enotni kmetijski davek, je treba vedeti, kaj se šteje za kmetijske proizvode. To vključuje proizvode živinoreje in rastlinske pridelave. Poleg tega ribiška proizvodnja, ki vključuje ulov ali gojenje rib ali drugih vodnih organizmov.

Podjetja, specializirana za gozdarske proizvode, lahko zaprosijo za poenostavljeni davčni režim.

Kdo ne sme uporabljati?

Tega edinstvenega sistema obdavčitve kmetijskih proizvajalcev ne morejo uporabljati naslednje vrste družb:

• podjetja ali samostojni podjetniki, ki predelujejo ali preprodajajo izključno
• Podjetja, ki proizvajajo in prodajajo trošarinske izdelke
• igre na srečo;
• podjetja, ki so proračunske, avtonomne ali zakladniške organizacije.

Zgoraj omenjene organizacije lahko uporabljajo druge vrste davčnega režima.

Kjer se uporablja sistem obdavčitve?

Sistem davčni sistem se uporablja za kmetijskih proizvajalcev velja po vsej Rusiji. Regije ne smejo uvesti nobenih omejitev za podjetnike.

Pravila za prehod v ta režim so enaka za vse podjetnike, ne glede na regijo, v kateri poslujejo.

Kako preklopiti?

Prehod na enotni kmetijski davek je enostaven proces. Za to mora biti izpolnjen le en pogoj. Gre za dejstvo, da je v preteklem letu delež od prodaje kmetijskih proizvodov presegel 70 % celotnega dohodka, ustvarjenega s prodajo različnega blaga ali storitev.

Če je podjetnik registriran v tekočem letu, morajo biti zgoraj navedeni pogoji izpolnjeni v zadnjih šestih mesecih.

Za ribiška podjetja veljajo dodatni pogoji. Nanašajo se na število zaposlenih in Značilnosti uporabe sodišča za opravljanje dejavnosti.

Če so izpolnjeni ti pogoji, morajo podjetja pred koncem tekočega leta vložiti vlogo pri Zvezni davčni službi. Le pod temi pogoji bodo podjetja od naslednjega leta zavezana k plačilu enotnega kmetijskega davka.

Če se podjetje ali samostojni podjetnik šele registrira, ima pravico od datuma registracije zaprositi za enotni kmetijski davek. Pravilno obvestilo je treba predložiti davčnemu uradu v 30 dneh po registraciji. Če novinci med letom ne prejmejo dohodka iz kmetijske proizvodnje, so prisilno premeščeni v drug režim s hkratnim ponovnim izračunom.

Pravila za izračun

Postopek za izračun enotnega kmetijskega davka je razmeroma preprost, zato ga lahko opravi vsak podjetnik. Če se samostojni podjetnik ukvarja z dejavnostjo, lahko prihrani pri davčno osnovo je treba pomnožiti s 6-odstotno davčno stopnjo Izkušen računovodja. Pravila za plačilo enotnega kmetijskega davka so naslednja:

• predmet obdavčitve je dobiček, ki izhaja iz ustvarjanja, predelave ali prodaje kmetijskih proizvodov, zmanjšan za različne proizvodne stroške;
• stroški morajo biti utemeljeni in potrjeni z uradnimi računovodskimi listinami;
• Davčna stopnja za ta režim je 6 %;
• Za izračun dajatve je treba davčno osnovo pomnožiti s 6 %;
• pristojbina se plača dvakrat letno, saj se predplačilo najprej plača do 25. julija tekočega leta, zadnje plačilo pa se opravi ob koncu leta, tj. do 31. marca naslednjega leta.

Na primer, v enem letu dela je podjetje kot prihodek prejelo 800 tisoč rubljev. RUB. Odhodki, povezani s temeljnimi dejavnostmi, so znašali 650 tisoč rubljev. RUB. Davčno osnovo predstavlja razlika med tema vrednostma, torej 150 tisočakov. rubljev. Znesek davka je enak: 150,000 * 6% = 9,000. RUR. Stopnja SAT je precej nizka, zato je uporaba tega režima koristna za vsako podjetje, ki deluje na področju kmetijstva.

Kateri drugi davki se plačujejo??

Če podjetje preide na SAT, je oproščeno plačila drugih davkov, ki se zahtevajo pri uporabi OSNO. Vse te dajatve se nadomestijo z enim samim davkom, izračunanim po stopnji 6 %. Spremembe v zvezi z DDV začnejo veljati leta 2019.

Podjetja, ki izračunavajo enotni kmetijski davek, pa morajo plačati naslednje dajatve:

• obvezna plačila v poljski sklad socialnega zavarovanja in sklad socialnega zavarovanja za zaposlene;
• Dohodnina za zaposlene.

Vse izračune lahko opravi podjetnik ali računovodja neposredno.

Ali moram plačati DDV??

Od začetka leta 2019 bodo vsa podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo enotni kmetijski davek, priznani kot plačniki DDV. Ta sprememba davčnega zakonika je bila uvedena z določbami zveznega zakona št. 335. Podjetniki lahko v nekaterih primerih računajo na oprostitev plačila DDV.

Zato morajo kmetijski proizvajalci zdaj plačevati enotni kmetijski davek in DDV. Podjetnikom, katerih prihodki v letu 2018 niso presegli 100 milijonov rubljev, ne bo treba postati plačniki DDV. Za leto 2019 je bila določena omejitev 90 milijonov RUB. Do leta 2022 se bo ta meja zmanjšala na 60 milijonov rubljev. Če je podjetje upravičeno do oprostitve plačila DDV, mora to pisno sporočiti uradu zvezne davčne službe do 20. dne v mesecu, od katerega se oprostitev priznava.

Pravila za evidentiranje prihodkov in odhodkov

Za izračun pravilnega zneska davka mora podjetnik voditi ustrezno evidenco vseh prihodkov in odhodkov. Prihodki z glavnega področja dejavnosti so predstavljeni kot prihodki. Poleg tega vključuje tudi denar, prejet iz drugih vrst dela, zato je to dohodek, ki ni iz poslovanja.

Seznam uradnih stroškov je strogo omejen. Vključujejo naslednje vrste stroškov:

• plače zaposlenih;
• vrednost osnovnih sredstev;
• Stroški, povezani z oglaševalsko kampanjo.

Če podjetje pri izpolnjevanju davčne napovedi previsoko navede stroške in ne predloži uradnega dokumenta, Zvezna davčna služba sama preračuna in poveča znesek davka.

Podjetja morajo voditi ustrezne računovodske registre, da bi lahko spremljala svoje stroške in prihodke. Za podjetnike je bila oblikovana posebna knjiga odhodkov in prihodkov v obrazcu št. 169n.

davčni zavezanci SKP uporabljajo metodo izračuna davka na podlagi denarnih sredstev. Zato se vsi prihodki pripoznajo šele po tem, ko, kot gotovina prejeti na tekoči račun ali plačani v gotovini. Odhodki se pripoznajo, ko podjetje poravna svoje obveznosti do izvajalcev.

Poročanje

V enotni davčni napovedi za kmetijstvo morajo biti zajeti vsi prihodki in odhodki iz teh dejavnosti. Ta dokument se predloži vsako leto do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja. Vaša nadaljnja uporaba sistema CAP je odvisna od točnosti in pravočasnosti te dokumentacije. Rok za predložitev je določen na zvezni ravni, zato bo moralo podjetje, ki ne bo upoštevalo zakona, plačati globe in kazni.

Poleg tega morajo podjetniki voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Le tako je mogoče pravilno izračunati davek, vsi stroški pa so podprti z uradnimi dokumenti. Med njimi so različni blagajniški čeki, pogodba o storitvah, računi, potrdila o prodaji, Dejanja opravljenega dela ali druga plačilna dokumentacija.

Poseben seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu davka, je naveden v členu 2. 346.5 TC.

Posebnosti izpolnjevanja izjave

Podjetniki, ki ne zaposlujejo računovodje, se običajno sprašujejo, kako izpolniti izjavo o izbranem davčnem režimu. Postopek je dokaj enostaven, zato ga podjetnik zlahka opravi. Pri tem se upoštevajo naslednja pravila:

• Dokumentacijo je treba predložiti enkrat letno do 31. marca;
• Uporablja se obrazec št. ММВ-7-3/384@, ki ga je odobrila Zvezna davčna služba;
• dokumentacija se lahko izpolni ročno ali računalniško;
• črnilo mora biti črno ali modro;
• Enostranski žig ni dovoljen;
• Listi ne smejo biti spenjani skupaj;
• Če se pri izpolnjevanju davčne napovedi zmotiš, jo boš moral ponovno izpolniti, saj popravki niso dovoljeni;
• če so kakšne prazne celice, jih je treba označiti s pomišljajem;
• podatki so zapisani z velikimi črkami;
• vse številke so podane v celih rubljih.

Če razumete, kako izpolniti izjavo, s tem postopkom ne boste imeli težav. Sestavljen je iz več delov:

• naslovna stran vsebuje osnovne podatke o podjetniku ali podjetju;
• v drugem razdelku je naveden znesek, ki ga je podjetnik plačal v proračun
• drugi razdelek je namenjen izračunu zneska davka;
• v oddelku 2.1 označuje zneske izgub iz preteklih let, s katerimi se zmanjša trenutna davčna osnova;
• Tretji razdelek je namenjen informacijam o prejemu ali namenski porabi denarja.

Na podlagi te izjave osebje Zvezne davčne službe preveri pravilnost izračuna davka. Zato je znesek, ki ga bodo davkoplačevalci SKP vplačali v proračun, odvisen od tega, kako natančno je dokument izpolnjen. Rok za predložitev davčne napovedi je enak za vse podjetnike, zato je treba dokument davčnemu organu predložiti do 31. marca.

Načini predložitve dokumentacije

Obračun UET se lahko Zvezni davčni službi predloži na različne načine. Podjetnik lahko izbere, katera metoda je zanj najboljša. Izberete lahko eno od naslednjih možnosti:

• Osebni obisk urada s pravilno sestavljeno davčno napovedjo; priporočljivo je prinesti dva izvoda, da lahko strokovnjak organizacije enega od dokumentov označi kot sprejetega;
• s pomočjo odvetnika, ki ima notarsko overjeno pooblastilo;
• pošiljanje dokumentov s priporočeno pošto, poleg tega pa se zaračunajo stroški za obvestilo o dostavi in seznam dokumentov;
• vložitev dokumenta prek interneta, vendar mora imeti podjetnik za to EDS.

Izbira je odvisna od možnosti in želja davkoplačevalca.

Ko se izgubi pravica do uporabe davčnega režima?

Izbris iz registra davčnih zavezancev v skladu z zakonom UAT se lahko izvede iz različnih razlogov. Ti vključujejo:

• se davčni zavezanec samodejno odjavi iz registra, če med delom krši zahteve Podjetnik se lahko odloči za drugačno ureditev, na primer, če dohodek iz proizvodnje in prodaje kmetijskih proizvodov ne presega 70 % vseh prihodkov podjetja;
• podjetnik se lahko samostojno odloči za uporabo drugačnega režima, zato predloži ustrezno obvestilo uradu FTS.

Podjetniki morajo davčni organ obvestiti o prehodu v drug režim do 25. dne naslednjega meseca.

Kombinacija z drugimi režimi

Enotni kmetijski davek se lahko kombinira z drugi sistemi davčni sistemi. To zahteva ločeno evidentiranje prihodkov in odhodkov. Postopek je precej zapleten in specifičen, zato je priporočljivo najeti izkušenega računovodjo.

Davčni zavezanci SKP to obravnavo najpogosteje kombinirajo z enotnim davkom na pripisani dohodek ali sistemom obdavčitve na podlagi dovoljenja. Pri združevanju več sistemov imajo podjetniki pogosto težave s predstavniki Zvezne davčne službe kako težko pripisovanje prihodkov ali odhodkov določenemu sistemu.

Prodaja proizvedenih izdelkov prek njihovih trgovin ali nestacionarnih prodajnih mest se ne sme prenesti na enotni davek na pripisani dohodek. Pod temi pogoji se še vedno uporablja enotni kmetijski davek.

Odgovornost za kršitve

Če davčni zavezanci iz različnih razlogov ne plačajo davka pravočasno ali ne predložijo napovedi pravočasno, bodo morali za te kršitve odgovarjati.

V skladu s členom 119 davčnega zakonika je opustitev predložitve resna kršitev. Neplačilo davka v skladu s prilogo 122 davčnega zakonika določa globo. Njen znesek znaša od 20 do 40 odstotkov pristojbine.

V skladu s čl. 119 davčnega zakonika je opustitev predložitve resna kršitev. Plača se kazen v višini od 5 do 30 odstotkov zneska plačila, ki se zaračuna za vsak mesec zamude. Znesek kazni ni stopnja enotnega kmetijskega davka je lahko nižja od 1 tisočaka. RUR. Podjetniki morajo zato resno prevzeti svoje odgovornosti.

Zaključek

Enotni davčni sistem za kmetijstvo je priljubljena in optimalna davčna ureditev za vse kmetijske proizvajalce. Enotna kmetijska davčna stopnja je nizka, saj želi država s tem sistemom podpreti kmetijska podjetja.

Za uporabo tega režima morajo biti izpolnjeni nekateri pogoji. Davek se plača dvakrat letno, obračuni pa se vložijo le enkrat letno. Računovodstvo je dokaj preprosto in enostavno, zato ga lahko vodi neposredni podjetnik.