Konsolidirana bilanca stanja: opis in priprava

Konsolidirana bilanca stanja je vrsta računovodskega izkaza, ki ga izpolni skoraj vsako podjetje. S pomočjo tega dokumenta je mogoče povzeti informacije o sredstvih organizacije, spremljati spremembe v dinamiki. Na podlagi teh informacij se sprejemajo tekoče in strateške odločitve pri upravljanju podjetja. Kaj je bilanca stanja in glavna načela njene priprave bomo obravnavali v nadaljevanju.

Namen bilance stanja

Konsolidirana bilanca stanja je vrsta računovodskega izkaza, ki ga organizacija predloži Zvezni davčni službi. Zbrane informacije omogočajo analizo trenutnih dejavnosti podjetja in napovedovanje. Bilanca stanja se sestavi za določeno obdobje (pogosto leto). Tako je mogoče spremljati spremembe sredstev organizacije skozi čas.

Konsolidirana bilanca stanja je naslednja

• Premoženjski status podjetja.
• Odražanje rezultatov delovanja.
• Finančno stanje organizacije.
• Struktura sredstev.
• Odražanje sprememb vrednosti podjetja.

Bilanco stanja je treba razumeti kot izkaz, ki označuje dejavnosti organizacije kot celote. Zato je ta oblika glavna in univerzalna. Druge vrste računovodskih izkazov dopolnjujejo. Bilanca stanja se zato imenuje obrazec št. 1. To je nekakšna osrednja točka, okoli katere so zbrani podatki o rezultatih podjetja.

Konsolidirana bilanca stanja se sestavi na določen datum. S časovno primerjavo podatkov je mogoče spremljati dinamiko stanja sredstev organizacije. Uporabniki informacij, povzetih v bilanci stanja, so

• FTAS;
• lastniki organizacije;
• menedžerji različnih ravni;
• zaposleni v finančnih in gospodarskih storitvah
• predstavniki državne statistike;
• upniki ali vlagatelji;
• sponzorji;
• nasprotne stranke, partnerji organizacije;
• predstavniki uprave za poslovanje družbe.

Načrtovana bilanca stanja se pripravi na podlagi tekoče bilance stanja. Uporablja se standardni obrazec, določen z zakonodajo. Upoštevajo ga tako notranji kot zunanji uporabniki. Od podjetja pa se lahko zahteva, da poroča v obliki, ki se razlikuje od standardne oblike. V tem primeru so podatki predstavljeni v obliki, ki jo je mogoče preoblikovati. Omogoča podroben pregled rezultatov tekočega poslovanja. Na podlagi prejetih informacij lahko vodje sprejemajo odločitve in konkretne ukrepe za izboljšanje uspešnosti organizacije. Zelo pomembno je vedeti, kako se sestavi konsolidirana bilanca stanja.

Vrste obrazcev bilance stanja

Konsolidirana bilanca stanja je sestavljena v standardni, splošno sprejeti obliki. Računovodstvo in poročanje zagotavljata informacije, ki jih potrebujejo, kot so za notranje in zunanje uporabnike. Uradni podatki se sporočijo davčnemu inšpektoratu. V ta namen so informacije povzete in predstavljene v predpisani obliki.

Organizacija lahko pripravi spremenjeno poročilo za notranjo uporabo. Vendar to ne pomeni, da bodo informacije na ta način posredovane organom upravljanja. Spremenjeni obrazec bilance stanja je potreben samo za notranjo uporabo. Razlikuje se glede na namen izjav in je lahko naslednji:

• Podatki so lahko na določen datum (za izdelavo bilance stanja) ali glede na promet v določenem obdobju (obnavljajoča se bilanca stanja).
• Vhodni podatki so lahko podatki o zalogah ali računovodski podatki. Izbira metode povzetka je odvisna od namena poročila.
• Podatki se lahko razčlenijo v obliki urejajočih postavk. To vključuje amortizacijo, amortizacijo, pribitke in rezervacije. Bilanca stanja se lahko sestavi brez teh postavk.
• Bilanco stanja lahko pripravite le za eno vrsta dejavnosti organizacije.
• Obrazec je lahko celoten ali skrajšan.
• Bilanca stanja je uskladitev, ki jo je mogoče opraviti med sredstvi ter vsoto kapitala in obveznosti. V nekaterih primerih se upošteva samo dolžniški kapital. Lastna sredstva se ne odražajo v poročilu. Standardna oblika upošteva kapital in obveznosti podjetja.
• Poročilo se lahko pripravi za eno podjetje ali več podjetij. Kako pripraviti poročilo Konsolidirana bilanca stanja za skupino podjetij, obstaja opredeljena metodologija. V tem primeru bo obseg združevanja večji.
• Bilanca stanja se lahko ustvari za določen dogodek. To je lahko likvidacijska ali otvoritvena bilanca stanja, ločitvena bilanca stanja ali bilanca stanja ob združitvi.
• Poleg tega je mogoče pripraviti računovodski izkaz pro forma za ocenjevanje, napovedovanje ali druge namene. Bilanca stanja je lahko vmesna ali končna.

Konsolidirana bilanca stanja je zbirni izkaz za več oddelkov ene družbe ali skupine družb. Pristopi k izpolnjevanju obrazca ostajajo enaki, ne glede na pristop k predstavitvi povzetka informacij.

Okrajšave in izrazi

Pri pripravi konsolidirane bilance stanja za skupino podjetij računovodje upoštevajo priporočila iz Ministrstvo za finance Ruske federacije Odredba od 02.07.10 № 66н. Celoten obrazec z dodelitvijo postavk je bil odobren tukaj. Priporoča se, da se dodelijo, če ima podjetje ustrezne podatke. Za oddelke, za katere ni na voljo nobenih informacij, niso predstavljene ločene postavke. Po potrebi se v bilanci stanja prikažejo dodatni podatki, da se poveča zanesljivost.

V računovodstvu se pogosto uporabljajo nekateri izrazi in okrajšave. To so morate vedeti, Razumeti, na katere informacije se sklicuje. Najpogostejše kratice, ki se uporabljajo pri pripravi konsolidirane bilance stanja banke ali podjetja, so

Eden najpomembnejših izrazov v konsolidirani bilanci stanja, ki ga mora poznati vsak računovodja, je manjšinski delež. Računi se lahko sestavijo za več kot eno podjetje.

V konsolidirani bilanci stanja manjšinski delež predstavlja delež lastniškega kapitala odvisne družbe v celotnem lastniškem kapitalu organizacije. Je v lasti manjšinskih delničarjev. Skupina teh lastnikov ne more vplivati na upravljanje podjetja, ker je v manjšini.

Treba je omeniti, da se manjšinski deleži nanašajo na lastniški kapital tistih delničarjev, ki so vložili svoja sredstva v odvisno družbo, ki ni neposredno povezana z matično družbo. Takšna sredstva so v konsolidirani bilanci stanja prikazana kot lastniški kapital ali časovno neomejena obveznost.

Splošna načela poročanja

Konsolidirana bilanca stanja skupine podjetij ali ločenih proizvodnih enot se najprej sestavi v skladu s standardnim obrazcem. Za vsako postavko lahko vsebuje opombe. Podjetje se samo odloči, ali je ta stolpec v poročilu potreben. Najpogosteje se uporabljajo pri odstopanjih od standardnega obrazca, ki ga je odobrilo Ministrstvo za finance.

V nekaterih primerih je bilanca stanja sestavljena v poenostavljeni obliki. Uporabljajo ga nekatere pravne osebe, ki izpolnjujejo določene zahteve. V tem primeru se informacije predložijo v ustrezni obliki. Bilanca stanja je razdeljena na razdelke in nima stolpca za pojasnila. Nekatere postavke v poenostavljenem obrazcu so združene za namen konsolidacije.

Obstajajo določena pravila za izpolnjevanje bilance stanja. Predstavljene so v RAS 4/99. Ta pravila je odobrilo Ministrstvo za finance 06.07.99 № 43н. Glavna pravila za pripravo konsolidirane bilance stanja so naslednja

1. Računovodski podatki so vir informacij za poročilo.
2. Informacije, na katerih temelji bilanca stanja, morajo biti pripravljene na podlagi veljavnih SRS in v skladu z računovodska politika podjetja.
3. Podatki morajo biti popolni in pravilni.
4. Konsolidirana bilanca stanja skupine podjetij in podružnic se pripravi v zbirni obliki za celotno organizacijo.
5. Informacije v poročilu morajo biti primerljive s prejšnjimi obdobji.
6. Postavke so prikazane v skladu z načelom pomembnosti.
7. Obdobje poročanja je enako koledarskemu letu.
8. Sredstva in obveznosti se delijo na kratkoročna (do 12 mesecev) in dolgoročna (nad 12 mesecev).
9. Pobot med postavkami obveznosti in sredstev ni dovoljen, razen če je v SRS določeno drugače.
10. Sredstva so vrednotena po čisti vrednosti na datum bilance stanja. Odštejejo se nadzorovane postavke.
11. Podatki morajo biti podprti s popisom v letnem poročilu.

Splošna pravila za izpolnjevanje

Konsolidirana in konsolidirana bilanca stanja se izpolni na podlagi stanj na računih na dan sestave. Na spletni strani Pomembno je naslednje določiti natančen namen takšnega dela. Povzetek bilance stanja se sestavi v skladu s tem.

Ker se računovodski izkazi podjetja zaključujejo mesečno, se pripravijo tako, da se vključijo vsi meseci tekočega leta. Podatki so običajno podani v tisočih RUB. Če je podjetje veliko, se lahko bilanca stanja sestavi v milijonih rubljev.

Struktura predvideva razdelitev poročila na informacije o sredstvih in kapitalu, iz katerih je bilo financirano. Sredstva imajo dva glavna dela. To so dolgoročna in kratkoročna sredstva.

Obveznosti so razdeljene na tri glavne dele. To so dolgoročne in kratkoročne obveznosti ter lastniški kapital organizacije.

smernice za izpolnjevanje

Pri izpolnjevanju obrazca je treba upoštevati nekatere razčlenitve:

• Podatki o vrednosti NMA in PPE so prikazani brez amortizacije.
• Informacije o opredmetenih in neopredmetenih prospektivnih sredstvih, raziskavah in razvoju je treba izpolniti le, če. Če so na voljo, je njihov znesek prikazan brez stroškov amortizacije.
• Če ima podjetje finančne naložbe, ki jih lahko predstavljajo dana posojila, depoziti, prispevki za razvoj drugih organizacij, se vrednostni papirji odražajo v bilanci stanja glede na datume odplačila. Predstaviti jih je treba v razdelku o dolgoročnih oziroma kratkoročnih sredstvih. Odbitke za oslabitev finančnih naložb je treba odšteti od zneska.
• Podatki o odloženih plačilih davka, predstavljeni v vrsticah dolgoročnih sredstev in dolgoročnih obveznosti, se izpolnijo samo, če se uporablja standard RAS 18/02.
• Informacije o zalogah, ki vključujejo stanja materiala s TCD, blaga, NBP, gotovih izdelkov in UBP, se zmanjšajo za znesek oblikovanih rezervacij za amortizacijo zalog. Odšteti je treba tudi trgovinske marže, če so vključene v ceno.
• Obveznosti in terjatve so prikazane v bruto znesku. Znesek denarja, ki ga podjetju dolgujejo izvajalci, dobavitelji, zaposleni, skladi itd. д. je treba prikazati brez rezervacij za dvomljive terjatve. Ločeno so prikazane tudi naložbe.
• Znesek DDV za predplačila se lahko prizna na različne načine. To je odvisno od računovodske politike podjetja.
• Denarna sredstva se izkazujejo v skupnem znesku (valuta, gotovina, nedenarna sredstva). Depoziti, ki so prikazani v vrsticah finančnih naložb, se od nje odštejejo.
• Če obstaja znesek dodatnega vplačanega kapitala, je razdeljen v dve vrstici. Razdeljena je glede na to, ali se nanaša na prevrednotenje sredstev.
• Nerazporejeni dobiček (ali nepokrita izguba) v konsolidirani bilanci stanja je vsota za leta po prestrukturiranju ali prvi sestavi bilance stanja. Če gre za vmesno bilanco stanja, je treba sešteti rezultate prejšnjih let in znesek za tekoče obdobje. V to vrstico se lahko vnese negativen rezultat.
• V konsolidirani bilanci stanja so posojila in izposojena sredstva predstavljena glede na preostalo zapadlost. Obveznosti so v skladu s tem načelom prikazane pod različnimi obveznostmi. Obračunane obresti so prikazane kot kratkoročni dolg.
• Podobno se obravnava tudi pogojne obveznosti.
• FIT je vključen v BOP, da se vključijo informacije o financiranju za posebne namene.
• Vsi oddelki imajo vrstico za druga sredstva ali obveznosti. Tu se vnesejo podatki, ki jih ni mogoče najti v drugih rubrikah.

Poenostavljena oblika

Za pripravo konsolidirane bilance stanja se lahko uporabi poenostavljena oblika. Nekateri elementi so kombinirani na ta način. Za njih so na voljo nova imena:

• Opredmetena dolgoročna sredstva predstavljajo osnovna sredstva in nedokončane gradnje. V standardnem poročilu je razčlenjen na "Opredmetena sredstva", "Neopredmetena sredstva", "Naložbe v opredmetena sredstva, ki ustvarjajo prihodek", "Osnovna sredstva".
• Neopredmetena, finančna in druga dolgoročna sredstva" vključujejo vsoto raziskav in razvoja, investicij v vrednostne papirje in investicij v teku, dolgoročnih naložb, odloženih plačil davkov.
• Kratkoročne finančne naložbe in DDV za nakupe ter terjatve so izkazane v postavki "Finančna in druga kratkoročna sredstva".
• Znesek osnovnega kapitala, rezervnega kapitala, dodatnega kapitala, odkupljenih delnic, prevrednotenja in zadržanega dobička je prikazan v poglavju "Kapital in rezerve".
• Druge dolgoročne obveznosti prikazujejo podrobnosti o odloženih obveznostih za davek in dolgoročnih obveznostih za vrednotenje.
• DBP, kratkoročne ocenjene okoliščine so prikazane v postavki "Druge kratkoročne obveznosti".

Smernice za izpolnjevanje sredstev

Podatki iz bilance stanja so potrebni za pripravo konsolidiranih računovodskih izkazov na datum poročanja. Potrebni so naslednji podatki:

• Neopredmetena sredstva, ki seštevajo stanje računa 04, od katerega se odšteje stanje računa 05. Vrstica "rezultati raziskav in razvoja" se ne upošteva.
• Za vrstico "Rezultati raziskav in razvoja" je treba vzeti podatke iz računa 04.
• Podatki o opredmetenih in neopredmetenih prospektivnih sredstvih so evidentirani na računu 08. Od tu odštejemo amortizacijo, obračunano na kontu 05 oziroma 02.
• V vrstici "Osnovna sredstva" je treba vsoto konta 01 odšteti od konta 02. Prav tako bo treba pridobljenemu rezultatu dodati stroške kapitalskih naložb na kontih 07, 08.
• Vrstica "Donosne naložbe v opredmetena osnovna sredstva" se izpolni na podlagi podatkov na kontih 03, 02.
• Za vrstico "Naložbe" se izberejo informacije o nekratkoročnih sredstvih z zapadlostjo, daljšo od 12 mesecev. V ta namen se upoštevajo podatki s kontov 55 (za vloge), 58 in 73 (posojila zaposlenim). Ta znesek se zmanjša za rezerve za dolgoročne naložbe, ki so evidentirane na računu 59.
• Za izpolnitev vrstice "Odložene terjatve za davek" se uporabijo podatki s kontov 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• `Davek na dodano vrednost za nabavljene vrednostne predmete` se izpolni s konta 19.
• Za izpolnitev postavke "Terjatve" morate vzeti vsoto kontov 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Naložbe (minus denarni ustrezniki)" se izpolni po izbiri zneskov v obratnih sredstvih na računih 55, 58, 73.
• Vsota postavke "Denarna sredstva in ustrezniki" evidentirani na kontih 50-52, 55 in 57.

Navodila za izpolnjevanje obveznosti

Za izpolnitev obveznosti v konsolidirani bilanci stanja morate storiti naslednje

• "Delniški kapital" se evidentira na računu 80.
• Postavka `Lastne delnice` se izpolni s konta 81.
• "Prevrednotenje dolgoročnih sredstev" se zaključi po ugotovitvi stanja na računu 83. Ta stanja se nanašajo na PV in Osebno varovano opremo.
• Za izpolnitev člena "Dodatni kapital" je treba upoštevati stanje na računu 83 (razen stanja IA, PPE).
• Člen "Rezervni kapital" se izpolni iz konta 82.
• Izpolnjevanje "Nerazdeljeni dobičekZa izpolnitev vrstice "Odložene obveznosti za davek" moramo pridobiti stanje računa 84. Če se pripravijo vmesni izkazi, se vzamejo vsote saldov kontov 84 in 99.
• Za izpolnitev vrstice "Zadolževanje" iz stanja računa 67 morate izbrati podatke o dolgoročnih dolgovih (več kot 12 mesecev). Obresti, ki jih plača podjetje, se odražajo v kratkoročnih obveznostih.
• "Odložene obveznosti za davek" se izpolnijo v skladu s podatki iz računa 77.
• Vrstica "ocenjene obveznosti" je prikazana glede na stanje na računu 96.
• Za izpolnitev vrstice "Zadolževanje" v konsolidirani bilanci stanja moramo pridobiti informacije o stanjih na kontih 66, 67.
• Obveznosti iz poslovanja prikazujejo vsoto stanj na kontih 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP so opredeljeni na kontih 86 in 98.
• "Ocenjene obveznosti" se oblikujejo iz bilance stanja računa 96, iz katere se izberejo podatki o kratkoročnih rezervacijah.

Izpolnjevanje skrajšane bilance stanja

Obstajajo pravila za izpolnjevanje postavk glavne knjige. Za vsako postavko so pridobili tudi podatke iz računov.

Za vpis pravilnega zneska v postavko "Opredmetena dolgoročna sredstva" je treba ugotoviti podatke kontov 01, 03. Od tega odštejte znesek računa 02. Poleg tega k dobljenemu rezultatu prištejte zneske na kontih 07, 08. Nanašajo se na nekratkoročna sredstva.

Vrstica "Neopredmetena, finančna in druga dolgoročna sredstva" vključuje zneske kontov 04, 05, ki jim dodajte konte 55, 58, 73. Od rezultata odštejte tudi znesek rezerv na računih 59, 09, 08.

Finančna in druga kratkoročna sredstva povzemajo konte 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Za pravilen vnos podatkov v postavko Lastniški kapital in rezerve morate izračunati znesek stanj na kontih 80-84.

Postavka "Druge dolgoročne obveznosti" odraža stanja na kontih 77, 96. Vrstica "Druge kratkoročne obveznosti" povzema stanja na kontih 86, 96 in 98.

Druge postavke se izpolnijo po enakih pravilih kot v standardnem obrazcu.

Ne le novinci, tudi izkušeni računovodje imajo težave s tovrstnim delom, zlasti kadar se pojavi zapletena situacija. Obstajajo posebni programi, ki obrazec 1 izpolnijo v samodejnem načinu. Ta rezultat mora preveriti izkušen računovodja. To je posledica posebnosti nastavitve. Program je treba uporabljati v skladu s posebnostmi finančne politike organizacije. Vnaprej ga je treba pravilno nastaviti.