Rezervacije za izgube iz posojil: opredelitev, oblikovanje, funkcija in izračun

Obstaja pet različnih kategorij bančnih posojil, ki se razlikujejo po kakovosti. In vsi niso pravočasno odplačani v skladu z zelo različni razlogi. zato je treba oblikovati rezervacije za morebitne izgube pri posojilih. Če posojila niso odplačana, mora banka nadaljevati s plačili. Za to je potrebna rezerva. Vendar pa je pomembno, kako se oblikuje in kaj je urejeno?

Obvezno oblikovanje rezervacij za morebitne izgube iz posojil je obvezno za vse banke in institucije, ki opravljajo tovrstne posle. Glavni regulativni dokument za takšno delo je Uredba Banke Rusije št. 254-P iz leta 2004. K temu dokumentu obstaja dodatek, ki se obvezno uporablja. To je smernica Banke Rusije št. 2459-U iz leta 2010, ki se nanaša na oceno tveganja terjatev.

Zahteve glede velikosti

Za določitev zahtevane ravni rezervacij za izgube iz posojil je treba analizirati obstoječi kreditni portfelj in nato obstoječa posojila razvrstiti glede na merila kakovosti, ki jih je opredelila Banka Rusije. Med petimi kategorijami te klasifikacije je glede na merila določena ločena stopnja tveganja. Prva kategorija - tveganja so standardna, ni nevarnosti neplačila, zato je izračun vrednosti rezerve enak nič. V drugi kategoriji so situacije tveganja že nestandardne, saj se izračunana tveganja neplačila gibljejo od 0,01 do 0,2. Zato bo treba oblikovati rezervacije do 20 % zneska.

Tretja kategorija - dvomljive transakcije, tveganje je od 0,21 do 0,5, rezerva mora biti prav tako višja, od 21 do 50 %. V četrto kategorijo spadajo nedonosna posojila s tveganjem neplačila od 0,51 do 0,99, rezervacije pa se povečajo do sto odstotkov. V zadnji, peti kategoriji so bile transakcije dobesedno brezupne, zneska najverjetneje ne bo mogoče izterjati. Zato bi morale rezervacije za morebitne izgube pri posojilih znašati 100 %. Oceno opravijo bančni strokovnjaki na podlagi strokovne analize.

Merila za ocenjevanje

Strokovnjaki najprej analizirajo morebitne spremembe finančnega položaja osebe, ki je prejela posojilo, ter njeno dobro vero ali pomanjkanje dobre vere pri odplačevanju tega dolga. Če je prejemnik posojila v dobrem finančnem položaju in dolg odplačuje, je tveganje neplačila standardno, bati se je treba le višje sile.

Če je finančni položaj bančne stranke dober in je servisiranje dolga povprečno, postane tveganje neredno. In že zdaj je treba oblikovati rezervacije za izgube iz posojil. Če finančno uspešna oseba zelo slabo ravna z odplačevanjem dolga, se operacija šteje za dvomljivo.

Ko je oseba v težavah

Tveganja se sorazmerno povečujejo: pri povprečnem finančnem položaju in dobrem servisiranju dolga je stanje še vedno podstandardno, in če ta oseba tudi nepravočasno plačuje, je njen kreditna zgodovina postane vprašljiva. Zgodi se tudi, da oseba s povprečnim dohodkom preneha odplačevati dolg, nato pa postane operacija na njegovem vprašanju problematična. Oblikovanje rezervacij za izgube pri posojilih za takšen načrt bi moralo potekati s polno paro.

In zadnja možnost: oseba, ki ji je banka odobrila posojilo, je v slabem finančnem položaju, vendar poskuša plačevati račune po svojih najboljših močeh. V vsakem primeru se transakcija v okviru njegovega posojila še vedno šteje za dvomljivo. Kdo ve, kako kmalu ne bo mogel plačati ničesar? Rezervacije za morebitne izgube pri posojilih so obvezne. Če ta poraženec dolgo časa ne plačuje načrtovanih obrokov in obresti na znesek, gre za problematično operacijo. Če pa stranka popolnoma preneha plačevati in nič ne kaže na izboljšanje njenega finančnega položaja, ni kaj pričakovati - ta operacija je nepovratna.

Združevanje v skupine

Za uspešno analizo in oblikovanje RLDP (rezervacij za izgube iz posojil) so podobna merila (večinoma nepomembna) združena v en sam portfelj. Njegovega imena ni težko uganiti. Gre za skupino homogenih posojil. V teh primerih je mogoče vse izračune preprosto opraviti glede na vsebino portfelja.

Mnogi ugotavljajo, da je postopek oblikovanja rezervacij za izgube pri posojilih zelo podoben postopku oblikovanja rezervacij pri zavarovanju, kar zadeva merila za ocenjevanje tveganja. Vrednosti tveganj in rezervacij, ki jih priporoča Banka Rusije, so določene z matematično statistiko.

Norme in njihova uporaba

Rezervacije za izgube iz posojil se oblikujejo v skladu z dokumenti, ki jih zagotovi Banka Rusije, in za to obstaja enoten postopek. To je trajen proces, ki ga ne smemo nikoli pozabiti. Tudi včerajšnje rezervne vrednosti je treba danes izboljšati in prilagoditi. To je zato, ker se osnovna merila, ki se upoštevajo, nenehno spreminjajo.

Prvič, stara posojila se odplačujejo in izdajajo se nova, drugič, položaj posojilojemalcev se spreminja, zato se lahko transakcije z njihovimi posojili zlahka prenesejo iz ene kategorije v drugo. Iz istega razloga je treba prilagoditi tudi stopnjo rezervacij, čeprav se določa redkeje - četrtletno.

Primer oblikovanja rezervacij

Obstaja več pravil za postopek oblikovanja in določanja stopnje rezervacij, vendar je eno od njih osnovno, določeno v Uredbi št. 254-P (četrto poglavje). Če ima posojilojemalec več posojil z naborom dolgov z različnimi ocenami kakovosti, se vsi dolgovi ocenijo z najnižjo vrednostjo. Odbitek za izgube iz posojil se izračuna v skladu s tem.

Na primer, posojilojemalec ima dve posojili, ki ju odplačuje pravočasno, in spadata v kategorijo, kjer sta finančni položaj in odnos do obveznosti stranke v dobri veri, tj. na "dobro" oba. Vendar se je posojilojemalec obremenil z drugim posojilom, ki ga je najel. Iz predloženih informacij je razvidno, da se je finančno stanje poslabšalo.

Tako se oceni novo posojilo "dobro do srednje dobro" kategorija tveganja "Nestandardni", in verjetnost neplačila zahtevata rezervacije za izgube iz posojil. Naslednji korak: dve obstoječi posojili se preneseta v isto kategorijo. In zanje je poskrbljeno. Čeprav je posojilojemalec brez težav in pravočasno odplačal prvi dve posojili.

Druga pravila

Če obstajajo zneski, ki jih dolžnik ni izterjal, se zagotovijo bančne garancije, vendar se za oceno tega veljajo transakcije enaka pravila kot za druge redne posojilojemalce, tj. v primeru pojava tveganja je treba oblikovati rezervacije za izgube pri posojilih. Zneski, ki so zavarovani s hipotekami, se ocenjujejo po dodatnih merilih, kot je analiza sprememb vrednosti nepremičnine, ki je pod zavarovanje.

Finančne transakcije, pri katerih so odobrena odložena plačila ali dovoljeni prenosi sredstev, morajo spremljati dodatne rezervacije za kritje sto odstotkov vrednosti zadevnega finančnega sredstva. Pri sindiciranem posojilu (kjer je več posojilojemalcev) je treba izračunati popravek vrednosti za vsakega udeleženca v sindikatu. Ta pravila je leta 2012 določila Banka Rusije (navodilo št. 139-I).

O zavarovanju

zavarovanje stranke (invalidsko zavarovanje), zdravje, (npr. življenjske in podobne vrste) se včasih šteje kot dejstvo, ki vpliva na oceno rezervacije, včasih pa se ne upošteva. Edino merilo je namreč višina nadomestila, ki bi pripadalo banki v primeru zavarovalnega primera, in stopnja kritja, ki jo posojilojemalec potrebuje, da lahko še naprej ustrezno servisira svoj dolg.

Če znesek, ki pripada banki v primeru zavarovalnega primera, ne pokriva dolga te stranke, banka obstoja zavarovanja sploh ne upošteva kot dejavnik, ki prispeva k zmanjšanju popravka za izgube iz posojil. Tako so v najslabšo (peto) kategorijo privzeto uvrščeni prav tisti zneski, ki so bili izdani kreditnim institucijam, ki jim je bila pozneje odvzeta licenca. ter tiste, za katere ni dokumentov, ki bi dokazovali povezavo z zadevnim posojilom. Pri peti kategoriji pa so rezervacije za morebitne izgube iz posojil oblikovane iz kapitala. To je zelo preprosto.

Zagotavljanje portfelja

Pri teh operacijah je kar nekaj neprijetnih odtenkov, ki so nujni imajo v mislih, in se najpogosteje nanašajo na posojilojemalce na drobno. Pravilno oblikovanje rezervacij za posojila na drobno na podlagi dveh delitev. Prvi portfelj je namenjen običajnim posameznikom, drugi pa podjetnikom. Dana posojila so nadalje razvrščena kot zavarovana ali nezavarovana. Zavarovanje je lahko različno: avtomobil, nepremičnina, katero koli dragoceno premoženje. Vsako posojilo se lahko vrne v dobri veri, tj. pravočasno in brez zamud, in v slabi veri - z zamudami.

Na oblikovanje portfelja homogenih posojil vplivajo zgoraj navedena merila. To je zelo priročno za uporabo: celoten popravek se izračuna za celoten portfelj, namesto da bi analizirali vsako posojilo posebej. Uredba št. 254-P določa velikost rezervacije za izgube iz posojil kot možnost izbire: ena možnost za fizične osebe in dve možnosti za podjetnike.

Merila za izbiro razmerja

Izbira normativa za oblikovanje rezervacije za izgube iz posojil lahko temelji na merilu. ki ga banka uporablja za razvrščanje hipotekarnih posojil. Na primer med oblikovanjem portfeljev za ločevanje posojil z nizkim tveganjem. Vendar je to odvisno od politike banke - nekatere ne dodeljujejo. Drugo merilo, ki se prav tako ne uporablja vedno, je, da se celotna skupina posojil z nizko stopnjo zamude, npr. manj kot trideset dni, uvrsti v en portfelj. Nekatere banke jih uvrščajo v skupino posojil brez zamudnih obresti.

Najpomembneje je, da mora biti vsak uporabljen postopek oblikovanja rezerv obvezno določen z lokalnimi zakonskimi akti. Prav tako banka na zahtevo Banke Rusije zagotavlja vsa poročila o teh zadevah, kjer je treba razkriti načine oblikovanja rezervacij za izgube iz posojil.

Kako oblikovati rezervacije za izgube pri posojilih: vrste

Kreditne institucije oblikujejo rezervacije na podlagi kontnega načrta, odobrenega z Resolucijo št. 385-P Banke Rusije iz leta 2012. V skladu s tem načrtom torej banka rezervira ocenjene izgube na kreditu podračuna, ki je odprt na istem računu in na katerem je obračunano samo posojilo.

Hkrati je zagotovljena analiza po vrstah posojil z uporabo računa iz kontnega načrta in obremenitvijo računa odhodkov banke. Čisto tehnično gledano se znesek dvomljivih terjatev zmanjša z oblikovanjem popravka v bilanci stanja. Razlika se enakomerno zaračuna v breme finančnega rezultata v določenem časovnem obdobju.

Banka mora oblikovati tudi rezervacije za pričakovane izgube iz posojil, da bi v procesu ocenjevanja tveganj enakomerno obračunala izgube iz posojil. Tako je mogoče obvladovati tveganje neplačila.

Tveganje portfelja

Kreditno tveganje se ocenjuje kvalitativno in kvantitativno, pri čemer se hkrati uporabljajo analitična metoda ocenjevanja, statistične metode in metode koeficientov. Uporaba teh metod pomaga zmanjšati in preprečiti tveganja v kreditnem portfelju.

Stopnja tveganja banke se ocenjuje z analitično metodo. To delo ureja predpis №254-P Banke Rusije iz leta 2004, ki določa oblikovanje rezerv in predvideva razvrstitev izdanih posojil. Kreditno tveganje vsakega kreditnega portfelja oceni neposredno banka v skladu z odobrenimi merili.

Merila za ocenjevanje

Finančni položaj posojilojemalca se ocenjuje s pristopi, ki se v praksi uporabljajo v mednarodnem in ruskem bančnem sistemu. Ocenjuje se sposobnost stranke, da poleg glavnice odplača tudi obresti, ki jih je dolžna plačati banki, kot je določeno v posojilni pogodbi, ter vse provizije in druga plačila, kar označuje kakovost servisiranja dolga posojilojemalca. Preveri, ali ima stranka dovolj kakovostnega zavarovanja za kritje glavnice, obresti, določenih v pogodbi, in stroškov uveljavljanja zastavne pravice. Analiza obstoja zamujenih plačil in njihovega trajanja glede na glavnico in obresti. Določi se število ponovnih pogajanj o dolgu v pogodbenem obdobju.