Subtilnosti obdavčitve pri žrebanju nagrad v okviru promocije

Stranke oglaševalske agencije WISE.PROMO se pogosto sprašuje o, kako pravilno obdavčitev delnic. Vprašanje ni enostavno in zahteva natančno preučitev ruskega davčnega zakonika. Poskušali smo napisati članek, ki bo odgovoril na večino teh vprašanj. Članek je pregled davčne zakonodaje, ki se uporablja za oglaševalske kampanje, in obravnava posebnosti izračuna dohodnine pri podeljevanju nagrad v nagradni igri. Obravnavani so primeri.

Davek na dohodek fizičnih oseb ob dodelitvi delnic

V skladu z ruskim davčnim zakonikom mora vsak nagrajenec ob podelitvi nagrade plačati davek na dohodek posameznika. osebe. Danes je davčna stopnja 35 % cene nagrade, če jo prejmete državljan Ruske federacije Federacije ali Z0%, če nadomestilo prejme tujec.

Trenutna formula za izračun dohodnine od nagrade na promocijskem dogodku z nagradnim žrebanjem za rezidente Ruske federacije je naslednja:

Davek od dohodka fizičnih oseb = (dobitek manjši od 4 tisoč rubljev).) Х 0,35

1. Če je nagrada cenejša od štiri tisoč

V davčnem zakoniku je določena davčna olajšava za nagrade, ki jih prejme fizična oseba, v višini 4.000 RUB. na leto.

Če je nagrada vredna manj kot štiri tisoč rubljev. Dohodnine ne bo treba plačati, saj velja zgoraj navedena olajšava (odstavek 8 točke 1.2 davčnega zakonika). 28. člen. 217 ruskega davčnega zakonika).

Za organizatorja promocijskih dogodkov v tej možnosti:

- posamezniku ni treba odšteti dohodnine (n. 28 člen 217 ruskega davčnega zakonika);

- Davčnim organom ni treba pošiljati podatkov o dohodkih posameznika davčnim organom (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

Če skupni dobitki med letom presežejo 4.000 rbl., Plačati je treba dohodnino od dobitka, zmanjšanega za 4 tisoč rubljev., Kot se to vedno zgodi z vsemi nagradami nad 4.000 RUR. (п. 2.).

2. Če je nagrada vredna več kot štiri tisoč rubljev

V skladu z ruskim davčnim zakonikom, če je nagrada vredna več kot 4.000 RUB., prejemnik darila bo moral plačati dohodnino. davek znaša Z5 % denarnega ekvivalenta darila z odbitkom 4.000 rubljev za rezidente Rusije in 30 %, če je nagrajenec rezident katere koli druge države.

Pogosto organizatorji kampanje prevzamejo odgovornost in plačajo dohodnino za vsakega zmagovalca. Če pa organizator v skladu s pogoji kampanje ne deluje kot davčni zastopnik, bo moral udeleženec za dobitke nad 4.000 rubljev plačati dohodnino in jo prijaviti davčni upravi FTSA.

V nadaljevanju sta obravnavani dve možnosti - prvič, če organizator dejanja ni davčni zastopnik ali če je davčni zastopnik v dejanju.

Če organizator tržne kampanje ni davčni zastopnik

Organizator:

- udeležencu izda potrdilo o dobitku (točka 3 člena 230 ruskega davčnega zakonika);

- najkasneje do konca januarja leta, ki sledi letu, v katerem je bila nagrada prejeta, pošlje potrdilo 2-NDFL zvezni davčni službi, v katerem navede, da dohodnina ni bila odtegnjena (klavzula. 5. točka 5. člena 226 ruskega davčnega zakonika).

Na podlagi prijave organizatorja promocije inšpektorat nagrajencem pošlje obvestilo o dohodnini.

Zmagovalec:

- najkasneje do 30. aprila po letu, v katerem je bila nagrada podeljena, pošlje napoved za odmero dohodnine na obrazcu 3 dohodnine (točka H člena. 228 DAVČNEGA ZAKONIKA);

- najpozneje do 15. julija leta, ki sledi letu, v katerem je prejel nagrado, plača dohodnino (klavzula. 4. člen 228. člena ruskega davčnega zakonika), ki je enak Z5% (2. člen 224. člena ruskega davčnega zakonika). Če nerezident prejme nagrado, je denarni dohodek nad 4000 rubljev obdavčen po stopnji 30 %. točka 224 ruskega davčnega zakonika). O tem dobičku je treba poročati tudi davčnemu uradu.

Če je organizator promocijskega dogodka davčni zastopnik

Običajno organizatorji prireditev obračunajo davek vnaprej, tako da zmagovalec prejme celotno denarno nagrado in mu ni treba skrbeti za plačilo davka, zato organizator prevzame funkcijo davčnega zastopnika in za udeležence plača vse potrebne davke.

V tem primeru:

- Organizator odvede dohodnino od zneska finančnega prihodka nad 4 tisoč r. (klavzula 4 člena. 226 ruskega davčnega zakonika);

- Organizator najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi letu podelitve nagrade, pošlje davčnemu uradu potrdilo o dohodnini 2, v katerem navede dobiček fizične osebe. Oseba in davek (klavzula. 2 člen 2Z0 ruskega davčnega zakonika).

Če organizator plača davek za zmagovalca, mora to storiti v 2 dneh.

Za plačilo davka v skladu z ruskim davčnim zakonikom za udeleženca potrebujete te dokumente:

- dejanje izročitve nagrade (če nagrada ni denarna);

- kopije ali skenograme vseh strani zmagovalčevega potnega lista;

- SNILS

Oglejmo si primer:

Kakšen davek bo moral plačati organizator, če udeleženec prejme denarno nagrado v višini 100 000 rubljev?

Opozoriti je treba, da je treba davek odtegniti davčnemu zavezancu in ne vzeti iz njegovega proračuna. Zato organizator pogosto namenoma poveča nagradni sklad za davčne stroške: denarna nagrada je najprej sestavljena iz dela, ki ga dobi zmagovalec sam (v našem primeru je to 100 000 rubljev.) in razen ta pogojni del, ki ga organizator plača v proračun kot davek.

V tem primeru organizator v pogojih zapiše, da prevzema naloge davčnega zastopnika in bo za nagrajenca nagradne igre plačal davek na dohodek fizične osebe.

Zato udeleženec prejme 100.000 rubljev "čisto", to je ob plačilu Davek na dohodek fizičnih oseb.

V skladu z zakonom loterijski dobitki za ruskega rezidenta se obdavči po stopnji 35 % po odbitku 4.000 rubljev. Da bi plačali davek in zmagovalcu podarili natanko 100.000 rbl., organizator mora prijaviti nagradni sklad v višini 151.692,31 rubljev. To je davčna osnova.

Nato:

- Udeleženec bo prejel 100.000 rubljev "net";

- Organizator plača davek na dohodek v skladu z ruskim davčnim zakonikom v višini 51692,Z1 p. (po stopnji Z5% dobitka, ki je v našem primeru enaka davčni osnovi ali z drugimi besedami 151.692,31 rubljev)

Tako mora organizator plačati več kot polovico neto cene nagrade, ki jo prejme udeleženec, kot davek na dohodek fizičnih oseb, če organizator v promocijski akciji opravlja dolžnost davčnega zastopnika in želi zmagovalca razbremeniti plačila davka.

To je veliko denarja, kajne??

Napišimo končne formule za davek na dohodek fizičnih oseb v promocijski loteriji z dobitno ceno, večjo od 4 tisoč rubljev.:

Za nagrajenca s stalnim prebivališčem, če ni izkoristil odbitka v višini 4 tisoč rubljev

Davek na dohodek za zmagovalca = 7/13 X (neto nagrada - 4.000 RUR).)

Za zmagovalca - rezidenta, ki je bil deležen odbitka štiri tisoč rubljev OSEBNI DAVEK = 7/1Z X ŠTEVILO NAGRADE

Za zmagovalca nerezidenta

DAVEK ZA ZMAGOVALCA = R/7 * NETO NAGRADA

Upamo, da je naš članek odgovoril na vaša vprašanja o obdavčitvi nagrad v oglaševanju.

Članek je pripravil strokovnjak oglaševalske agencije WISE.PROMO.