Finančne sankcije: osnovni pojmi, postopek obračunavanja, roki

Z razvojem tržnih odnosov v Ruski federaciji se oblikuje popolnoma nov davčni sistem. Zakonodaja in druge uredbe o obdavčitvi, sprejete v zadnjih nekaj letih, ne opredeljujejo le sistema obdavčitve v Rusiji, postopka za njihov izračun in naknadno plačilo, pa tudi ukrepi, povezani s spremljanjem skladnosti s pravili davčne zakonodaje. razvite in uspešno izvajane so nadzorne in kontrolne strukture, namenjene zagotavljanju zakonitosti na področju davkov in dajatev. V tem članku bomo obravnavali eno od kategorij finančnega prava - sankcije (ključni izrazi, Roki za plačilo in postopek za njihovo določitev).

Koncept

Pojem finančne odgovornosti se je v ruski zakonodaji pojavil relativno pred kratkim. Opozoriti je treba, da je njeno izvajanje sestavljeno iz uporabe določenih sankcij za krivo osebo. Pri opredelitvi teh sankcij kot ukrepa finančne odgovornosti je koristno poudariti naslednje značilnosti finančnih in pravnih sankcij:

• V skupino finančnih sankcij spadajo naslednje sankcije. Opozoriti je treba, da njihova uporaba pomeni oceno dejanj kot finančnih nepravilnosti in posledično kaznovanje s strani države, ki jo predstavljajo določeni organi.
• Sankcije so premoženjsko-organizacijske narave, saj so tesno povezane s prisilnim vplivom ne le na storilčev denar (njegov premoženjski kompleks), temveč tudi na sredstva, ki mu pripadajo. V tem primeru uporaba finančnih sankcij ne pomeni nujno odvzema denarja krivcu. Praviloma je namen ukrepa omejiti možnost dopolnjevanja zadevnega sklada ali razpolaganja z njegovimi sredstvi.
• Podlaga za uporabo sankcij je storitev kaznivega dejanja finančne narave, ki običajno vključuje neizpolnitev denarne obveznosti javnopravne narave s strani krivca.
• Členi o finančnih sankcijah se lahko uporabljajo tako v zvezi s fizičnimi osebami in organizacijami kot tudi v zvezi z javnimi pravnimi oblikami (subjekti v sestavi Ruske federacije in občinske strukture).
• Sankcije temeljijo na metodi nespornega odbitka denarja z računa kršitelja v bančnih in drugih finančnih institucijah.
• Denar, izterjan od kršitelja z izrekom denarne sankcije, se tako ali drugače nakaže v državni proračun ustrezne ravni ali v občinski izvenproračunski sklad. Tako lahko rečemo, da so sankcije eden od virov oblikovanja teh kategorij javne oblasti.
• Sankcije so neločljivo povezane z obnovo pravic. Uporablja se pri določanju posledic negativnega načrta za javne finance, ki so posledica kaznivega dejanja. Pri tem gre za to, da se občinska in državna centralizirana sredstva napolnijo tako, da se od kršitelja izterja denar.

bistvo kategorije

Finančne sankcije niso nič drugega kot uporaba javni organi Davčni zavezanci, ki so lahko fizične ali pravne osebe, so zavezani k državni obdavčitvi po vrstnem redu, določenem s finančnimi, pravnimi in upravnimi predpisi, za storjeni davčni prekršek, in njihovi uradniki. izvrševanje. Izraženi so v denarni obliki in preneseni v državni proračun. Glavni cilj pri tem je zagotoviti državne in javne finančne interese, izterjati izpad prihodkov izvenproračunskih skladov in državnega proračuna denarja, in kaznovanje storilcev kaznivih dejanj. Uporaba finančno-pravnih sankcij ima torej določene moralne in denarne posledice za storilce davčnih kršitev.

Postopek za nalaganje kazni. Izterjava celotnega zneska

Davčni zavezanec, ki je kršil davčno zakonodajo, v primerih, določenih z zakonom, ki velja na ozemlju države, nosi finančno odgovornost v eni ali drugi obliki. Tako plačilo denarne kazni kot celotnega zneska premalo prijavljenega ali prikritega dobička (dohodka) ali zneska davka za drug neprijavljen ali prikrit predmet obdavčitve pomeni denarno kazen v podobnem znesku.

V primeru ponovnega prekrška bo naložena ustrezna globa, ki pa bo dvakrat višja od globe. Če sodstvo ugotovi, da je bil dobiček namerno prenizko prikazan ali prikrit, se z odločbo ali sodbo davčnega organa ali tožilca v zvezni proračun naloži globa v višini petkratnega zneska prenizko prikazanega ali prikritega dobička.

Kazen v višini 10 odstotkov

Pri obravnavi denarnih kazni in vrst kazni je treba upoštevati kategorije, kot so denarna kazen v višini 10 % zneska davka za zadnje obdobje poročanja, ki ga je treba plačati. Takoj pred tem se opravi revizija v okviru vsake od naslednjih vrst kaznivih dejanj

• Odsotnost evidenc o obdavčljivih predmetih;
• Obračunavanje obdavčljivih postavk v nasprotju s postopkom, predpisanim z veljavno zakonodajo, zaradi česar je dobiček za revidirano obdobje podcenjen ali prikrit za najmanj pet odstotkov dolgovanega davka za zadnje obračunsko obdobje;
• nepravočasna predložitev ali nepredložitev dokumentacije davčnim organom, potrebno za izračun naknadnega plačila davka.

Kazen v višini 0,7 %

Poleg tega je priporočljivo razmisliti o finančnih sankcijah v obliki kazni za davčnega zavezanca zaradi zamude pri plačilu davka. V tem primeru znaša 0,7 % neplačanega zneska za vsak dan zamude. Pomembno je dodati, da kazni začnejo teči od datuma zapadlosti zamujenega plačila davka, razen če zakon določa druge zneske kazni.

Pomembno je vedeti!

Po mnenju zakonodajalca ta vrsta finančne sankcije ne odvezuje davčnih zavezancev drugih odgovornosti. Kazen je treba razumeti kot obliko finančne obveznosti. Opozoriti je treba, da se lahko brez dvoma izterja od davčnega zavezanca, ki je pravna oseba. Globa se odmeri za ugotovljene zapadle davčne zneske od datuma zapadlosti. Če se zamudno plačilo izterja v sodnem postopku, se v vsakem primeru šteje, da je obračunavanje globe ustavljeno z dnem, ko sodišče odloči o zaplembi dolžnikovega premoženja.

Druge sankcije

Pomembno je opozoriti, da so trenutno v nekaterih zakonodajnih aktih predvidene tudi druge finančne sankcije. To je predvsem vprašanje članka. 13 Zakon Ruske federacije o temeljih davčnega sistema v Ruski federaciji. Pomembno je vedeti, da nepooblaščene osebe in pravne osebe niso odgovorne za zgoraj navedene davčne klavzule v okviru ustreznega plačila davka.

Roki za plačilo

Pomembno je vedeti, da je treba zneske, dodatno odmerjene na podlagi davčnih pregledov, plačati v določenem roku. Če se ti zneski odmerijo pri revizijah pisarniškega poslovanja, se kazni odmerijo po preteku desetdnevnega roka od dneva, ko je bilo treba davčnemu organu predložiti poročilo. Če datum zapadlosti sovpada s praznikom ali vikendom, se kazni zaračunajo od drugega delovnega dne ali po prazniku ali vikendu.

Datum plačila

Datum plačila denarnih kazni v Ruski federaciji se običajno šteje za datum plačila:

• Dan deponiranja denarja v banki ali drugi kreditni instituciji, če je plačan v gotovini.
• Dan položitve denarja na pošto ali v banko (drugo finančno institucijo), če se denar prenaša po pošti ali prek banke (druge finančne institucije).
• Dan, ko bančna institucija (finančna institucija) bremeni plačilo neposredno z računa plačnika, ne glede na to, kdaj je znesek knjižen v dobro zadevnega računa, če je prenesen z računa plačnika pri bančni instituciji (drugi kreditni instituciji).

Primeri sankcij

Primeri sankcij so tudi naslednji primeri:

• Izterjava dobička, ki ga bančne institucije in druge kreditne strukture prejmejo v primeru zamude pri izvrševanju nalogov davčnih zavezancev v zvezi s prenosom davčnih plačil v proračun, in uporaba tistih zneskov davkov, ki niso bili preneseni, v državni proračun na zvezni ravni, kazni kot kreditne kazni virov v skladu z delom. 3 čl. 15 Zakona o temeljih davčnega sistema v Ruski federaciji.
• Uvedba kazni v višini 10 odstotkov zneska davka, ki se izterja od ustanov, podjetij in organizacij v primeru kršitve določenega postopka v zvezi z nakazilom dohodnine.

Kdaj še vedno veljajo denarne kazni?

Ukrepi odgovornosti se uporabljajo v primeru, da institucije, organizacije, podjetja in fizične osebe, ki opravljajo podjetniško dejavnost kot samostojni podjetniki, ne da bi ustanovili pravno osebo, ne izpolnjujejo pogojev za gotovinske transakcije na ozemlju Ruske federacije:

• Za gotovinske transakcije z drugimi podjetji, organizacijami in institucijami, ki presegajo določene najvišje zneske. Gre za globo v višini dvakratnega zneska opravljenega plačila.
• Za nepopolno ali nobeno prijavo v blagajno. Tukaj je predvidena globa v višini trikratnega zneska nenamenske gotovine.
• Zaradi neupoštevanja veljavnega postopka vodenja gotovine v blagajni in zaradi kopičenja gotovine v blagajnah nad določenimi omejitvami. V tem primeru znaša kazen trikratni znesek odkrite gotovine, ki presega omejitev.

Subjekti odgovornosti

Pomembno je poudariti, da so subjekti finančne odgovornosti pravne osebe (včasih njihove podružnice), samostojni podjetniki in fizične osebe, ki se štejejo za davčne zavezance. Za slednje veljajo določene kazni v skladu z zakonodajo, ki ureja njihovo plačilo.

Zaključni del

Tako so bili obravnavani glavni pojmi, pogoji izvrševanja, postopek izrekanja in značilnosti finančnih sankcij. Na koncu je treba poudariti, da je eden od štirih delov proračunskega zakonika, ki se trenutno uporablja, v celoti namenjen odgovornosti. V primerjavi s prej veljavno zakonodajo je mogoče pravila proračunskega zakonika, namenjena vprašanjem odgovornosti za prekrške na področju proračunske zakonodaje, obravnavati kot korak naprej. Kljub temu je ta del kode (del IV) še vedno najšibkejši.

Najprej je treba opozoriti, da proračunski zakonik Ruske federacije ne pozna pojma proračunskega prekrška. Nadomestil ga je izraz "kršitev proračunske zakonodaje". V skladu s čl. 281 proračunskega zakonika je neustrezno izvajanje ali neizvajanje pravil za pripravo in poznejšo obravnavo predlogov državnih proračunov, njihovo odobritev, izvrševanje in nadzor nad njihovim izvrševanjem, kot jih določa ta zakonik, kršitev te zakonodaje.

Takšno odločitev zakonodajalcev je mogoče pojasniti z dejstvom, da pravni sistem Ruske federacije do nedavnega ni poznal drugih vrst pravne odgovornosti poleg tradicionalnih: disciplinske, upravne, civilne in kazenske. Tako so ukrepi odgovornosti, povezani s kršitvijo norm večine členov zakona, razen če so glede na njihovo težo povzročili kazenska odgovornost, so bile vključene v kodo za upravni prekrški.